“当我发布国家纳税人权益保护局 2020 年的报告时，我写道，在大多数情况下，国税局‘可以有效处理任何可以自动化的事情’，而当我发布 2021 年的报告时，我写道‘纸质文件是国税局的克星’。这些观察在 2023 年仍然成立。纳税人继续经历延误的领域主要是那些需要员工处理纳税申报表和纳税人信函的领域。”

艾琳·M·柯林斯，国家纳税人权益倡导者

新闻发布

国家纳税人权益保护局向国会提交年度报告；重点关注文件处理延迟对纳税人的影响

IR-2024-07，10 年 2024 月 XNUMX 日

华盛顿——全国纳税人权益倡导者 Erin M. Collins 今天发布了她的 2023 年度国会报告，将 2023 年描述为“国税局乃至纳税人的特殊过渡之年”。

报告赞扬美国国税局大幅改善了纳税人服务，并制定了未来几年改变纳税人体验的计划，但报告也指出，纸质处理是一个持续薄弱的领域。

根据法律规定，Advocate 的报告必须确定纳税人在与 IRS 打交道时遇到的 10 个最严重问题，并提出解决这些问题的行政和立法建议。然而，在列举纳税人面临的挑战之前，Collins 赞扬了 IRS 取得的显著进步。

柯林斯在报告前言中写道：“总体而言，2023 年取得的成功超过了薄弱环节，大多数指标都显示出自 [COVID-19] 疫情以来的显著改善。”报告称，国税局几乎消除了未处理的原始个人所得税申报表 (1040 表格) 积压问题，并大幅改善了电话服务。

纳税人服务挑战

“当我发布国家纳税人权益保护局 2020 年的报告时，我写道，在大多数情况下，国税局‘可以有效处理它可以自动化的任何事情’，而当我发布 2021 年的报告时，我写道‘纸质文件是国税局的克星’，”柯林斯在发布新报告时表示。“这些观察在 2023 年仍然成立。纳税人继续经历延误的领域主要是那些需要员工处理纳税申报表和纳税人信函的领域。”

协助身份盗窃受害者的行动极其拖延。截至 2023 财年末，近 19 万纳税人的案件仍在美国国税局身份盗窃受害者援助 (IDTVA) 部门等待，平均等待时间近 7,000 个月，才等到该机构解决他们的身份盗窃问题。柯林斯写道：“如果不是因为有大量挑战影响到更大的纳税人群体，这将成为头条新闻，也应该如此。许多纳税人依靠退税来满足生活开支，尤其是低收入纳税人，他们在 2022 纳税年度获得的收入所得税抵免 (EITC) 福利接近 69 美元。”柯林斯指出，IDTVA 部门解决的身份盗窃案件中，250% 的纳税人的调整后总收入等于或低于联邦贫困线的 XNUMX%，他称这种拖延“不合理”，并敦促美国国税局将迅速解决案件作为优先事项。

处理修改后的纳税申报表和纳税人信函的延迟。尽管国税局成功消除了纸质 1040 表的积压，但处理修改后的个人所得税申报表（1040-X 表）、修改后的企业纳税申报表和信函的积压仍在继续。截至 2019 日历年（疫情前最近的一年），国税局未处理的修改后申报表积压为 0.5 万份。相比之下，截至 2023 年 1.9 月底，积压量为 1.9 万份，几乎是前者的四倍。纳税人信函和相关案件在同一时期增加了一倍多，从 4.3 万份增加到 2023 万份。此外，70 年被归类为“超额”的信函案件百分比达到近年来的最高水平，截至 XNUMX 月底，近 XNUMX% 的未决案件超过了正常处理时间。处理修改后的申报表和信函的延迟会损害纳税人的利益，因为处理延迟会导致退税延迟。

报告将纸质库存积压的大部分原因归咎于财政部决定优先接听电话，而不是处理修正后的申报表和信函。这两项任务均由该机构会计管理 (AM) 部门的国税局客户服务代表 (CSR) 执行。对于 2023 年的报税季，财政部设定的目标是在国税局的免费电话线路上实现 85% 的“服务水平”(LOS)，这需要在高峰时段为电话线路配备能够处理大多数电话的人员。然而，报告称，这意味着 CSR 经常“只是坐在那里等待电话响起”。仅在 2023 年的报税季，CSR 就花了 1.27 万小时（占其时间的 34%）等待接听电话。这意味着这些员工本可以在 650 多个非生产性工作年中处理纸质文件并减少对修正后的申报表和信函的响应时间。

“国税局无法轻易地在接听电话和处理信件之间来回调动员工，因此，为了提高电话服务水平，员工的时间效率低下是必须付出的代价，”柯林斯写道。“展望未来，国税局需要找到一种方法，让员工在这两个职能之间更灵活地调动。然而，就目前而言，我们需要记住，处理纳税申报表和纳税人信件的积压是电话量的主要来源。我鼓励国税局在 2024 年更加重视减少纸质处理积压。”

尽管总体情况有所改善，但仍面临电话援助困难报告称，国税局在报税季实现了 85% 的 AM 电话服务水平，值得称赞，但报告指出，LOS 是一项高度技术性的衡量标准，在计算中排除了国税局接到的大多数电话。在国税局实现 85% 的 LOS 的同一时期，国税局员工只接听了所有接到的电话的 35%。在整个财政年度，国税局员工接听了所有接到的电话的 29%。

美国国税局维护着数十条不同的电话线路，平均值可能会掩盖主要线路之间的显著差异。报告称，税务专业人员的服务低于平均水平，34 财年的 LOS 为 2023%，平均等待时间为 16 分钟才能联系到 CSR。报告称：“大约有 500,000 万名税务专业人员为 85 多万纳税人准备纳税申报表，因此美国国税局从与税务专业人员的合作中获得了相当大的好处。”“要求税务专业人员反复回电并等待不仅给他们带来不便，而且往往会给纳税人带来额外费用，因为他们的税务专业人员需要等待。”报告建议美国国税局优先改善从业人员电话线路的服务。它还建议美国国税局制定更好的绩效衡量标准，以便不仅可以衡量对 CSR 的访问，还可以衡量通话质量（例如， 通过一次电话沟通解决的纳税人问题比例）。

员工保留积分 (ERC) 处理。提交符合 ERC 要求的雇主通常要等待六个月或更长时间才能收到抵免或退款。TAS 已收到数千起 ERC 案件，其中一些涉及提供医疗或其他关键服务的非营利组织，这些组织依靠 ERC 退款维持运营。截至 12 月初，美国国税局积压了大约一百万份 ERC 索赔。美国国税局表示，许多提交的索赔都是欺诈性的或不符合要求的。

报告承认，国税局在处理 ERC 索赔时处于进退维谷的境地。“如果它在未经过充分审查的情况下迅速支付索赔，它可能会向不合格人员支付数十亿美元。如果它花时间仔细审查索赔，符合条件的雇主将经历严重的延迟才能获得抵免，在极端情况下，需要立即获得资金的雇主可能会破产，”报告称。

行政建议

在报告中十个“最严重问题”部分的末尾，倡导者提出了解决这些问题的行政建议。她的主要建议包括：

优先改进个人纳税人、企业纳税人和税务专业人员的网上账户，提供与私人金融机构相当的功能。 柯林斯表示，在国税局为改善纳税人体验而采取的所有措施中，创建强大的在线账户有可能带来最大的变革，应该得到最高优先考虑。然而，报告称，在线账户必须得到显著改善，以便更多的纳税人看到使用它们的好处，而国税局必须更好地推广它们。2023 年，个人纳税人提交了超过 160 亿份所得税申报表，但只有 16.8 万用户访问了个人在线账户。这仅略高于 10%。

“为了更好地服务这些纳税人，并说服其他 90% 的纳税人考虑创建和使用在线账户，国税局应致力于提供在线账户，通过这些账户，纳税人和税务专业人员可以查看有关其账户的完整信息、接收和回复国税局通知，并选择接收付款提醒，”报告称。“这将使纳税人和税务专业人员能够充分了解联邦税务事宜，并与该机构更顺畅地互动，并将大大减少国税局接到的电话和邮件数量。”

提高国税局吸引、聘用和留住合格员工的能力报告称，国税局在许多关键领域仍然难以招聘到合格的候选人。报告称，主要原因有三个：未能按工作系列向最佳目标受众发布职位信息、招聘流程缓慢以及薪酬缺乏竞争力。报告建议国税局投入更多精力按工作系列确定目标受众并进行宣传，继续缩短选定申请人的审核和入职流程，并与人事管理办公室和国会合作，为难以填补的职位争取更多的薪酬灵活性。
确保所有 IRS 员工（特别是面向客户的员工）都经过良好的培训报告称，国税局历来面临为面向客户的员工提供充分培训的挑战，部分原因是税收制度复杂且缺乏资金。然而，当该机构正在扩充人员时，这些挑战会更大，就像它目前正在做的那样。最近结束的 2023 年联邦雇员观点调查结果显示，近四分之一的国税局员工对“我接受了做好工作所需的培训”这一说法给出了负面回应。报告称：“至关重要的是，国税局必须将全面培训作为优先事项，并确保新员工在被分配到对纳税人有影响的任务之前接受足够的培训。”
升级“文档上传工具”（DUT）的后端，使纳税人通信处理完全自动化。国税局创建并实施了 DUT，允许纳税人以电子方式上传文件以响应国税局的通知、信件、电话交谈或访问。报告称，这对纳税人来说是个“好消息”。一旦文件到达 IRS 后，仍然会像纸质文件一样进行处理。所有文件都会被集中到中央位置，然后必须分发到相应的功能进行处理和响应。作为其无纸化处理计划，美国国税局表示，到 2025 年报税季，“一半纸质信函、非税务表格和通知回复将以数字方式处理”。数字处理将缩短响应时间，并使美国国税局能够将员工重新分配到其他高优先级领域。报告建议美国国税局继续努力数字化处理更多纳税人提交的文件，并为 DUT 提交文件创建后端流程。
使所有纳税人能够以电子方式提交联邦纳税申报表尽管绝大多数纳税人都以电子方式提交纳税申报表，但国税局去年仍然收到了超过 11 万份纸质个人纳税申报表和 15 万份企业纳税申报表。处理纸质纳税申报表会导致退税延迟并增加国税局的管理成本。一些纳税人可能更喜欢以纸质方式提交纳税申报表，报告称国税局应继续改善纸质申报者的申报体验。但许多倾向于以电子方式提交纳税申报表的纳税人由于各种原因无法这样做。例如，大约 150 到 200 份国税局表格仍然不符合电子申报的条件。该报告介绍了电子申报的主要障碍并建议国税局可采取的措施来消除这些障碍。
将首次减免罚款的资格扩大到所有国际信息回报罚款。 接受外国人赠与或继承遗产或在某些外国合伙企业和公司中拥有权益并从事跨境商业活动的美国人可能会受到美国各种报告要求的约束。报告称，许多报告要求晦涩复杂，有时适用于可能不了解这些要求的低收入纳税人和移民。然而，不遵守适用报告要求的纳税人将受到处罚，这些处罚“是自动评估的、广泛适用的、不必要的严厉的，而且往往是出乎意料的”，报告称。如果申报迟交、不完整或不准确，就会受到这些处罚。柯林斯写道：“国税局没有通过纳税人教育和支持来促进纳税合规，而是选择展示其行政力量，对诚信纳税人和不法行为者施加执法重击。”报告建议国税局在适当的情况下对这些案件首次减免罚款。

立法建议：“紫皮书”

全国纳税人权益保护局 2024 紫皮书提出了 66 项立法建议，旨在加强纳税人权利和改善税收管理。其中包括：

要求国税局及时处理抵免或退款申请每年有数百万纳税人向国税局提出抵免或退税申请，但根据现行法律，国税局没有规定必须支付或拒绝这些申请。它可能只是忽略这些申请。纳税人的补救措施是向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起退税诉讼。对于许多纳税人来说，这不是一个现实或负担不起的选择，因为通常需要全额支付有争议的金额，而且诉讼费用可能相当高昂。报告称：“缺乏处理要求是政府不负责任的典型例子。”虽然国税局通常会处理抵免或退税申请，但这些申请可能会（有时确实）在国税局的行政僵局中度过数月甚至数年。税务咨询委员会建议国会要求国税局及时处理抵免或退税申请，并对未能这样做的行为施加某些后果。

授权国税局为有偿纳税申报表编制者制定最低标准，并撤销受制裁的纳税申报表编制者的身份证号码。美国国税局每年收到超过 160 亿份个人所得税申报表，其中大部分是由有偿纳税申报表编制者编制的。虽然一些纳税申报表编制者必须满足许可要求（例如、注册会计师、律师和注册代理人），大多数报税员都没有资格。许多研究发现，无资格的报税员不成比例地准备不准确的报税表，导致一些纳税人多缴税款，而另一些人少缴税款，这可能会导致罚款和利息费用。在 2022 财年，美国国税局估计，归因于不当 EITC 索赔的不当付款率为 32%，金额达 18.2 亿美元。在由付费报税员准备的申请 EITC 的纳税申报表中，EITC 审计调整总金额的 94% 归因于无资格的报税员准备的申报表。

报告称，联邦和州法律通常要求律师、医生、证券交易商、理财规划师、保险精算师、评估师、承包商、机动车驾驶员，甚至理发师和美容师获得执照或证书，并且在大多数情况下，还要通过能力测试。为了保护纳税人和公共财政，TAS建议国会授权国税局为报税员制定最低能力标准，并撤销因不当行为而受到制裁的报税员的报税员税务识别号。

扩大美国税务法院审理退税案件的管辖权根据现行法律，欠税并希望在未先缴税的情况下与国税局提起诉讼的纳税人可以向美国税务法院提起诉讼，而已缴纳税款并寻求退税的纳税人必须向美国地区法院或美国联邦索赔法院提起诉讼。尽管欠税案件和退税案件之间的这种二分法已经存在了几十年，但 TAS 建议国会给予纳税人在美国税务法院就欠税和退税纠纷提起诉讼的选择。由于法官拥有税务专业知识，税务法院通常比其他法院更有能力审理税务争议。与其他法院相比，它还更适合不熟练和没有律师的纳税人，因为它采用非正式程序，特别是在每个纳税年度或期间不超过 50,000 美元的纠纷中。
将未申报罚款的“合理原因”辩护范围扩大到依赖报税员以电子方式申报纳税的纳税人。在截止日期之后提交纳税申报表的纳税人将被处以最高达应缴税款 25% 的罚款，除非纳税人能够证明未能提交纳税申报表是由于“合理原因”造成的。大多数纳税人都聘请税务专业人员来准备他们的纳税申报表，而税务专业人员有时会在没有通知纳税人的情况下未能在截止日期前提交纳税申报表。1985 年，当所有纳税申报表都以纸质形式提交时，最高法院裁定，纳税人依赖准备人员提交纳税申报表并不构成免除未提交罚款的“合理原因”。2023 年，美国上诉法院将这一判决扩大到电子申报表。

由于多种原因，纳税人核实报税员是否已通过电子方式提交报税表通常比核实报税员是否已通过纸质方式提交报税表困难得多。报告称：“对聘请报税员并尽力履行纳税义务的纳税人进行处罚是非常不公平的，也破坏了国会鼓励国税局进行电子报税的政策。”“根据上诉法院最近的裁决，精明的纳税人最好要求报税员向他们提供已准备好的报税表的纸质副本，然后自己通过挂号信或挂号信寄送报税表，以便证明自己已经遵守规定。” TAS 建议国会澄清，依赖报税员进行电子报税可能构成减免罚款的“合理原因”，并要求财政部颁布法规，详细说明什么是评估合理原因请求的一般商业谨慎和审慎。

启用低收入纳税人诊所 (LITC) 计划，帮助更多纳税人解决与国税局的争议。 LITC 计划有效地帮助了低收入纳税人和以英语为第二语言的纳税人。当 LITC 补助计划于 1998 年建立时，法律将每个诊所的年度补助金额限制为最高 100,000 美元。法律还规定了 100% 的“匹配”要求（即诊所获得的 LITC 补助资金不能超过其从其他来源获得的资金）。自 1998 年以来，LITC 计划的性质和范围发生了很大变化，这些要求限制了该计划能够帮助的纳税人数量。虽然 2023 年综合拨款法案将每个诊所的上限提高到一年 200,000 美元，并且该规定可以结转到 2024 年，但 TAS 建议国会永久取消或大幅提高每个诊所的上限，并允许 IRS 将匹配要求降低到 25%，这样做可以扩大覆盖范围，覆盖更多的纳税人。

研究性学习

31 月 XNUMX 日左右，TAS 将发布两项研究，并详细介绍第三项研究的设计 www.TaxpayerAdvocate.irs.gov.

通常会在未遵循规定程序的情况下实施为期两年的可退还税收抵免资格禁令税法授权国税局禁止纳税人申请劳动所得税抵免、儿童税收抵免和美国机会税收抵免，如果国税局认定纳税人申请抵免时罔顾后果或故意无视法律法规。这是一项严厉的制裁，因为这意味着纳税人在提出不当申请后的两年内不能获得抵免，即使纳税人在那两年内有资格获得抵免。TAS 发现，国税局在实施禁令时经常没有遵循自己的程序。在 76% 需要管理层批准的案件中，员工未能获得管理层批准，81% 的案件中，国税局未能向纳税人提供实施禁令的原因的充分解释。

对州和外国税务机构提供的在线账户的审查可以帮助国税局改进自己的在线账户去年，TAS 发表了一项研究，研究了州税务机构和外国税务机构向个人纳税人提供的在线账户。在这项新研究中，TAS 调查了州税务机构和外国税务机构的网站，以获取有关向企业和税务专业人士提供的账户的信息。这项新研究还将补充去年对个人在线账户的调查，报告 TAS 对个人进行的访谈结果，了解他们对 IRS 在线账户的看法以及应采取哪些身份验证步骤来保护其账户的机密性，而不会造成过重的负担。

国税局在涉嫌身份盗窃案件中扣留退税的程序可能会损害合法纳税人的利益每年，美国国税局都会冻结数百万被美国国税局过滤器标记为可能存在身份盗窃的纳税申报单上的退税。但是，过滤器的误报率通常总体超过 50%。当美国国税局标记退税时，它会向纳税人发送一封信，解释为什么停止退税，并通知纳税人必须验证其身份，然后美国国税局才会发放退税。大多数年份，收到这封信的纳税人中有一半以上会验证身份并收到退税，但如果没有收到纳税人的回复，美国国税局不会采取进一步行动。考虑到邮件未送达的风险和美国国税局信件的回复率相对较低，TAS 担心一些纳税人没有收到他们有资格获得的退税。TAS 已向大量纳税人邮寄了外联信，这些纳税人没有收到 2020 纳税年度的退税，因为他们没有回复美国国税局的信件。TAS 愿意帮助这些纳税人完成身份验证过程。 TAS 计划在 2024 年晚些时候报告这项研究的结果。

其他报告亮点

该报告包含纳税人权利和服务评估，其中介绍了绩效指标和其他相关数据、TAS 的案例倡导和系统倡导运作描述、TAS 倡导主要成就的摘要以及对去年在法庭上诉讼最多的 10 个联邦税收问题的讨论。该报告还包括一个题为“一览”的部分，其中简要概述了 10 个“最严重的问题”。它旨在让读者快速了解每个问题，以便他们决定要深入阅读哪些问题。访问 www.TaxpayerAdvocate.irs.gov/AnnualReport2023 获取更多信息。

关于纳税人辩护服务

纳税人权益保护服务处是独立美国国税局 (IRS) 下属的一个组织，旨在帮助纳税人并保护纳税人的权利。如果您的税务问题导致财务困难，如果您尝试过但无法与 IRS 解决问题，或者如果您认为 IRS 系统、流程或程序无法正常工作，我们可以为您提供免费帮助。了解更多信息，请访问 www.TaxpayerAdvocate.irs.gov 或致电 877-777-4778。获取税务主题更新信息 facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS 和 YouTube.com/TASNTA.

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