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国家纳税人权益保护局向国会提交年度报告；重点关注处理和退税延迟对纳税人的影响

IR-2023-04，11 年 2023 月 XNUMX 日

华盛顿——全国纳税人权益倡导者 Erin M. Collins 今天发布了她的 2022 年度国会报告称，由于纸质文件处理延迟和糟糕的客户服务，纳税人和税务专业人士“在 2022 年经历了更多痛苦”。但报告还称，美国国税局在减少未处理的纳税申报表和信函数量方面取得了长足进步，并准备以更强劲的势头开始 2023 年的报税季。

《倡导者》的报告评估了 2022 年的纳税人服务，确定了纳税人在与国税局打交道时遇到的十大最严重问题，并提出了解决这些问题的行政和立法建议。今年的报告建议了柯林斯敦促国税局在其计划中纳入的具体举措，说明其在《通货膨胀削减法案》中获得的额外资金将如何使用。它还包含两项研究——一项是关于如何重组劳动所得税抵免以增加合格纳税人的参与度，同时减少不当支付，另一项旨在通过研究 40 多个州和几个外国提供的在线运营功能来帮助国税局改进其在线运营。

纳税人服务挑战

退货 处理和退款延迟对于大多数纳税人来说，国税局每年履行的最重要职能是及时发放退税。2022年，约有三分之二的个人纳税人有权获得退税，平均退税金额近3,200美元。报告称，国税局连续第三年未能履行及时向数百万纳税人支付退税的责任。约有13万个人纳税人提交了纸质纳税申报表。由于纸质处理延迟，这些纳税人的退税被延迟，一般要六个月或更长时间。数百万份电子提交的个人纳税申报表被“暂停”，因为它们触发了国税局的处理过滤器，需要国税局员工人工审核才能发放退税。数十万份申请员工保留税收抵免的企业申报表被延迟。

然而，报告称，美国国税局在 2023 年报税季开始时的状况将比过去两年好得多。2022 年初，美国国税局未处理的纸质积压税有 4.7 万份原始个人报税表（1040 表）、3.2 万份原始企业报税表和 3.6 万份修正报税表（个人和企业合并）。当《倡导者》的报告于 2022 年 1 月中旬付印时，美国国税局已将这些积压税减少到 1.5 万份原始个人报税表、1.5 万份原始企业报税表和 23 万份修正报税表。到 400,000 月 1 日，美国国税局进一步将未处理的纸质原始个人报税表积压税减少到约 2022 万份，原始企业报税表减少到约 XNUMX 万份。纸质报税表库存的大幅减少将使美国国税局能够在即将到来的报税季开始处理纸质申报的 XNUMX 纳税年度报税表。这与前两年的情况形成了鲜明对比，当时美国国税局直到报税季结束数月后才能够处理当年的纳税申报表。

处理期间暂停的退货数量是库存增加的唯一重要退货类别。美国国税局进入 2022 年时库存有 4.2 万份暂停退货。到 5.9 月中旬，库存增加到 XNUMX 万份暂停退货。

涉嫌身份盗窃的案件约占暂停退税清单的一半。2.9 月中旬，美国国税局报告其清单中有 9 万起身份盗窃案件。虽然有些案件最终被证明是欺诈性索赔，但截至 360 月 XNUMX 日，美国国税局网站称：“由于疫情造成的特殊情况，我们的身份盗窃清单有所增加，平均需要大约 XNUMX 天才能解决身份盗窃案件。”报告称长达一年的拖延“不可接受”，并敦促美国国税局指派更多员工来处理这些案件。

账户管理功能中处理纳税人信函和其他案件的延迟。 2022 年，美国国税局向纳税人发出了数百万份通知。其中包括 17 万份数学错误通知、自动少报通知（纳税申报表上报告的金额与 1099 表或其他信息报告文件上向美国国税局报告的相应金额不符）、要求纳税人验证身份的通知（美国国税局过滤器将申报表标记为潜在欺诈）、信函审查通知和一些催收通知。通知通常需要纳税人书面回复。如果美国国税局未处理纳税人的回复，则可能对纳税人采取了不利行动或未发放纳税申报表上要求的退款。在 2022 财年 (FY)，美国国税局平均需要 193 天来处理纳税人对拟议税收调整的回复——大约六个月。相比之下，疫情前最近的一年 89 财年为 2019 天。该报告还称解决这些案件的延迟是不可接受的。

难以通过免费电话联系到国税局。美国国税局在 173 财年接到了 2022 亿个电话。只有 22 万个（13%，即大约八分之一的电话）接通了国税局工作人员。因此，大多数呼叫者无法获得有关税法问题的答案、无法获得有关账户问题的帮助，也无法与工作人员讨论合规通知。接通电话的人平均等待了 29 分钟才开始通话。

税务专业人员的电话服务比上一年更差，创下历史新低。由于税务专业人员准备了大部分纳税申报表，并且经常打电话询问复杂的账户特定问题，因此美国国税局设立了从业者优先服务 (PPS) 电话线来处理他们的电话。在 2022 财年，国税局员工仅接听了 16% 的 PPS 电话（不到六分之一），接通电话的平均等待时间为 25 分钟。电话延迟使税务专业人员处于困境，他们要么向客户收取试图联系国税局所花费的时间，要么注销这段时间。柯林斯写道：“税务专业人员是成功税务管理的关键。”“过去三个报税季的挑战已经把税务专业人员推到了极限，让客户对他们的能力产生了怀疑，并导致他们对系统失去信任。”

2023展望

在报告的前言中，柯林斯预测，到 2023 年，纳税人服务将得到改善。“我们已经开始看到隧道尽头的曙光，”她写道。“我只是不确定我们还要走多远才能看到阳光。”

报告列举了三个乐观的理由：（1）国税局已基本处理了未处理的纳税申报单积压问题，尽管它仍然面临着大量暂停申报和信函的挑战；（2）国会已向国税局提供了大量额外资金，以增加其客户服务人员；（3）借助直接雇用授权，国税局最近雇用了 4,000 名新的客户服务代表，并正在寻求雇用 700 名额外员工，在其纳税人援助中心提供现场帮助。直接雇用授权使国税局能够将从在 USAJobs.gov 上发布公告到雇用新员工的时间缩短一半以上。

但柯林斯警告称，改善不会立竿见影。“员工增加伴随着成长的烦恼，”她写道。“随着新员工的加入，他们必须接受培训。对于大多数工作，国税局并没有单独的教员队伍。相反，必须从常规工作中抽调经验丰富的员工来提供初步培训并担任在职教员。从短期来看，这可能意味着更少的员工在协助纳税人，尤其是那些可能是最有效培训师的经验丰富的员工。”

她还指出，除非有更多经过充分培训的员工加入，否则纳税人服务仍将是一场零和游戏。例如，账户管理部门的客户服务代表将时间分为接听电话和处理纳税人信件两部分。如果国税局指派更多员工接听电话，信件处理速度就会变慢。如果国税局指派更多员工处理信件，电话服务就会下降。

“国税局必须利用其现有资源进行艰难的平衡，并需要确保不会在 2023 年重新分配太多的会计管理员工，从处理案件清单到接听电话，从而造成新的纸质积压，”柯林斯写道。“国税局需要结束纸质积压的恶性循环。随着员工接受培训并报到上班，我预计我们将开始看到服务方面的改善，可能在 2023 年中期。”

纳税人权益服务局向国税局提出的行政建议

2022年80月，国会通过了《通货膨胀削减法案》（IRA），该法案为美国国税局提供了未来十年近3.2亿美元的资金，以补充其年度拨款。尽管为税收执法预留的资金一直存在争议，但该法案包括4.8亿美元用于纳税人服务的补充资金，包括报税前协助和教育、报税和账户服务以及纳税人权益服务；25.3亿美元用于使美国国税局能够继续现代化其信息技术（IT）系统，包括改进客户回拨和其他技术以提供更加个性化的客户体验；XNUMX亿美元用于支持纳税人服务和其他业务。报告称，这笔额外资金可能会改变纳税人和税务专业人士的命运。

“如果使用得当，这笔资金将为国税局管理层提供所需的工具，使美国税务管理进入 21^st 通过这种方式，它可以雇用和培训未来的劳动力，更换过时的 IT 系统，并根据公平公正的税收管理原则全面改善纳税人的体验，”柯林斯写道。

在 17 年 2022 月 10 日的一份备忘录中，财政部长指示国税局局长在六个月内制定一份运营计划，详细说明如何使用额外的 IRA 资金。在报告的前言和讨论 XNUMX 个最严重的纳税人问题时，柯林斯建议将许多举措纳入该计划，包括以下内容：

雇用并培训更多人力资源员工来管理所有 IRS 员工的招聘. 报告指出，讽刺的是，国税局人力资本办公室 (HCO) 的人员短缺是招聘和入职更多员工的最大障碍之一。负责协调所有国税局招聘工作的 HCO 没有足够的人员来审查和批准新的职位描述、发布招聘公告和筛选收到的申请，这可能会成为瓶颈。如果没有 HCO 的参与，其他国税局部门即使有资金也无法招聘员工。TAS 建议国税局使用部分 IRA 资金快速加强其 HCO 人员，并在此期间提供创造性的替代方案，包括让业务部门自行招聘以便选拔新员工，同时努力加快安全检查和新员工入职。
确保所有 IRS 员工（特别是面向客户的员工）都接受过良好的工作培训。 报告指出，从纳税人的角度来看，接通 IRS 电话助理或快速处理纳税人来信很重要，但更重要的是，负责回复的 IRS 员工必须具备足够的知识来正确处理问题。从 2011 财年开始并持续到过去几年的预算削减，以及 COVID-19 疫情，限制了 IRS 为新员工提供充分培训以及为现有员工提供定期更新和进修培训的能力。报告指出：“培训必须与招聘齐头并进，并且必须贯穿员工在 IRS 的整个职业生涯，并持续关注纳税人权利。工作做得不正确可能比根本不做更糟糕。”
创建强大且可访问的在线账户，其功能可与私人金融机构相媲美，纳税人和从业人员可以通过该账户访问、下载和上传重要信息. 报告称，在国税局为改善纳税人体验而采取的所有措施中，创建强大的在线账户应是重中之重，也将带来最大的变革。大多数美国人已经通过数字方式与金融机构开展业务二十年或更长时间——支付账单、转账、存支票、申请贷款、交易股票和共同基金等。TAS 建议国税局优先开发具有类似功能的在线账户——能够提交纳税申报表、付款、查看交易、接收或查看税收调整或其他通知、回应税收调整或其他通知、上传和下载文件，以及提交问题或与国税局员工进行实时聊天——这通常会消除访问、致电或发送信函的需要。
暂时扩展文档上传工具 (DUT) 或类似技术的用途. 在某些情况下，美国国税局允许纳税人在线提供所需信息，而不是通过普通邮件。例如，审计员要求提供文件以支持纳税人的业务扣除或慈善捐款，可以向纳税人提供链接和密码，以便纳税人可以上传文件而不必邮寄。最终，该功能应纳入美国国税局在线账户。在此之前，TAS 建议更广泛地使用 DUT，以减轻纳税人的负担，并允许美国国税局更快地解决问题。
提高税务记录的可读性。 美国国税局使用代码来表示各种交易，这些代码包含在提供给纳税人及其代表的记录中。然而，这些代码对于非税务专业人士来说是难以理解的，甚至连税务专业人士也常常难以解读。TAS 建议美国国税局改进税务记录的呈现方式，用描述代替代码，或者至少在单独的纸上附上一份词汇表，用通俗易懂的语言解释记录上每个代码的含义。
使所有纳税人能够以电子方式提交纳税申报表. 现在，超过 90% 的个人纳税人都以电子方式提交所得税申报表，但美国国税局每年仍会收到数百万份纸质纳税申报表（去年约有 13 万份个人纳税申报表和数百万份额外的企业纳税申报表）。有些纳税人更愿意以电子方式提交，但无法这样做。如果纳税人必须提交 IRS 系统尚未编程为以电子方式接受的表格或时间表，如果 IRS 系统因违反编程规则而拒绝纳税申报表，或者纳税人必须在纳税申报表上附上文件（例如、评估或披露）并且纳税人使用的纳税申报软件不允许传输附件。

国税局可以采取一些措施来解决这三个限制。它可以更新其电子申报平台，以接受所有国税局表格和时间表以及纳税人附件。它可以接受和审查违反某些国税局系统编程规则的纳税申报表；否则，纳税人的申报表被拒绝，必须以纸质形式提交，国税局需要将其转录。如果某些软件包允许纳税人提交附件，而其他软件包不允许，国税局可以发布允许在线提交附件的软件包列表。这样，有附件的纳税人就会知道他们可以使用哪些软件包来电子申报纳税申报表。“如果国税局允许所有纳税人以电子方式提交纳税申报表，”报告称，“纸质申报纳税申报表的数量可能会大幅下降。”

国家纳税人权益保护局“紫皮书”：加强纳税人权利和改善税收管理的立法建议

美国纳税人权益保护局 2023 年紫皮书提出了 65 项立法建议供国会审议。其中包括：

修改“回顾期”，允许某些纳税人因新冠疫情而推迟申报期限，从而获得退税。要获得退税资格，所有相关税款都必须在三年的“回顾期”内缴纳，再加上延期申报的期限。如果没有延期，退税通常不会在纳税申报截止日期 15 月 15 日之后三年以上支付。由于疫情，国税局将纳税申报截止日期推迟到 2020 年 17 月 2021 日和 15 年 2020 月 15 日。与延期不同，延期不会延长回顾期。因此，一些利用延期并在 2023 年 18 月 2024 日之前提交纳税申报表的纳税人可能会认为他们有三年的时间（到 2021 年 17 月 XNUMX 日）来提交退税申请。但如果他们没有在 XNUMX 月 XNUMX 日（由于周末和假期延长三天）之前提交申请，申请通常无法支付。 XNUMX 年也会出现类似的问题，因为美国国税局将 XNUMX 年的申报截止日期推迟到 XNUMX 月 XNUMX 日。这一结果是意料之外的，将导致一些纳税人无法获得他们原本有权获得的全额退款。TAS 建议国会延长退款的回溯期，以与申报截止日期的延期保持一致。
授权国税局为有偿纳税申报表编制者制定最低标准。大多数纳税人都雇佣报税员来完成他们的报税，而政府问责局和财政部税务总监察长冒充纳税人对报税员的访问以及国税局合规性研究都发现，付费报税员会犯下严重错误，既损害纳税人的利益，又降低纳税合规性。十年前，国税局试图实施最低报税员标准，包括要求没有资质的报税员通过基本能力测试，但联邦法院裁定，国税局在没有法定授权的情况下不能这样做。TAS 建议国会提供该授权。
扩大美国税务法院审理退税案件和可评估罚款的管辖权根据现行法律，欠税并希望与国税局就税务纠纷提起诉讼的纳税人必须向美国税务法院提起诉讼，而已缴纳税款并寻求退税的纳税人必须向美国地区法院或美国联邦索赔法院提起诉讼。尽管欠税案件和退税案件之间的这种对立已经存在了几十年，但 TAS 建议国会给予纳税人在美国税务法院就欠税和退税纠纷提起诉讼的选择。由于法官拥有税务专业知识，税务法院通常比其他法院更有能力审理税务争议。与其他法院相比，它还更容易被不熟练和没有律师的纳税人接受，因为它采用非正式程序，特别是在一个纳税年度或期间的纠纷不超过 50,000 美元的情况下。
修改慈善捐款书面收据必须在提交纳税申报表之前开具的规定。要申报慈善捐款，纳税人必须在提交纳税申报表之前收到受赠组织的书面确认。例如，如果纳税人向教堂、犹太教堂或清真寺捐赠 5,000 美元，在 1 月 2 日提交纳税申报表申请扣除，并在 XNUMX 月 XNUMX 日收到书面确认，则不允许扣除 - 即使纳税人有信用卡收据和其他文件可以充分证实扣除。这一要求与国会鼓励慈善捐赠的政策不一致。TAS 建议国会修改证实规则，要求受赠组织提供可靠的（但不一定是提前的）确认。
重组劳动所得税抵免（EITC），简化纳税人手续，减少不当支付。TAS 长期以来一直主张将 EITC 分为两部分：(i) 可退还的工人抵免额，基于每个工人的所得收入，与符合条件的子女无关；(ii) 可退还的儿童抵免额。对于工薪阶层，通过将纳税申报单上的申请与 W-100 表格进行匹配，工人抵免额的申请可以几乎 2% 准确地进行验证，从而将这些申请的不当支付率降低到接近零。目前根据家庭规模而变化的 EITC 部分将与儿童抵免额合并为更大的家庭抵免额。国家纳税人权益保护局发布报告 2019 年，TAS 提出了这项建议，并继续倡导该建议。本报告包含一项研究，评估了实施 TAS 建议的替代结构。
通过加强低收入纳税人诊所 (LITC) 计划来扩大对纳税人权利的保护。LITC 计划有效地帮助了低收入纳税人和以英语为第二语言的纳税人。当 LITC 补助计划于 1998 年建立时，法律限制每个诊所的年度补助金额不超过 100,000 美元。法律还规定了 100% 的“匹配”要求（即诊所收到的 LITC 补助资金不能超过其自身能够匹配的金额）。自 1998 年以来，LITC 计划的性质和范围发生了很大变化，这些要求阻碍了该计划向合格纳税人提供高质量的援助。虽然最近颁布的 2023 年综合拨款法案将本年度每个诊所的上限提高到 200,000 美元，但 TAS 建议国会永久取消或大幅提高每个诊所的上限，并允许 IRS 将匹配要求降低到 25%，这样可以方便更多纳税人获得保障。

报告的其他部分

该报告包含纳税人权利评估，其中介绍了绩效指标和其他相关数据、TAS 在 2022 财年案件倡导运作的描述、TAS 系统倡导主要成就的摘要，以及对前一年诉讼最多的 10 个联邦税收问题的讨论。这是第二年，诉讼最多的税收问题部分包含对税务法院提起诉讼的几乎所有案件的分析，而不仅仅是已判决的案件，从而为纳税人向法院提起的问题提供了更广泛的视角。此外，该报告第二次包含一个名为“一览”的部分，其中简要总结了 10 个“最严重的问题”。它旨在让读者快速了解每个问题，以便他们可以决定要深入阅读哪些问题。

请访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/AnnualReport2022 获取更多信息。

关于纳税人辩护服务

纳税人辩护服务 (TAS) 是独立国税局内部的一个组织，旨在帮助纳税人并保护纳税人的权利。当地纳税人权益倡导者的电话号码可在当地目录中找到，网址为 www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us. 纳税人还可以呼叫 TAS 免费电话：877-777-4778。TAS 可以帮助那些需要帮助解决 IRS 问题的人，如果该问题导致财务困难，或者那些认为 IRS 系统或程序没有正常工作的人。这项服务是免费的。有关 TAS 和纳税人权利法案规定的纳税人权利的更多信息，请访问 www.taxpayeradvocate.irs.gov. 获取税务主题的最新信息 facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS及 YouTube.com/TASNTA.

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