2019 年 7 月 10 日

IR-2019-213

华盛顿——全国纳税人权益倡导者尼娜·E·奥尔森今天发布了一份 关于劳动所得税抵免（EITC）的特别报告，其中提出了旨在提高合格纳税人参与率和减少不合格纳税人过度申报的建议。同样在今天，纳税人权益服务处 (TAS) 发布了 一张地铁地图 描绘纳税人通过税务系统的“旅程”，以帮助纳税人和政策制定者更好地了解税务管理流程。

劳动所得税抵免特别报告

EITC 报告 劳动所得税抵免：让劳动所得税抵免为纳税人和政府服务， 详细分析了当前 EITC 的结构和管理方式的优势和劣势，并提出了改进的立法和行政建议。该报告长达 100 多页，其中大约一半是正文，一半是附录，包括 EITC 数据表 （第 49 页）以及 综合文献综述 （第82页）。

“但这份报告不仅仅是一份研究文件，”奥尔森在前言中写道。“这是一份行动号召。正如我们在本报告中所展示的那样，所得税抵免的结构和国税局的管理方式往往损害了它本应服务的纳税人。我们提出了具体的、常识性的建议，以减轻这种损害并改革所得税抵免的管理。我们所有的建议都是可行的，并有数据和研究支持。”

该报告提出了一般性、概念性建议和具体建议。一般性建议包括：

• 美国国税局主要将自己视为一个税收征收机构，它应该更明确地承认自己还有第二个使命——管理 EITC 等福利计划。福利管理需要采用与税收征收不同的方法，包括雇用具有不同技能的员工，并制定一套单独的做法和流程来执行这第二个使命。虽然防止不当付款是其工作的重要部分，但美国国税局还应努力确保低收入纳税人获得他们有资格获得的福利，并受到尊重和公平对待。报告指出，符合条件的纳税人经常会失去他们应得的福利，因为他们没有申领这些福利，或者因为他们无法驾驭美国国税局的审计程序。

• 国会应该考虑税收条款的可执行性，尤其是家庭和儿童相关条款，因为这些条款的资格标准对于国税局来说可能很难甚至不可能核实。当某项税收条款对于国税局来说难以管理时，该条款更容易受到不当支付的影响，并可能导致一些纳税人受到额外的审查。这种额外的审查对低收入纳税人来说尤其沉重，导致一些人放弃，因为他们没有知识或能力来证实他们的索赔。

• 国会应长期定期对国税局进行监督听证会。这些听证会将为国税局提供一个机会，让国税局了解其所执行法律的成功之处和挑战。在低收入税收优惠方面，这些听证会还将为国会提供一个论坛，让国会直接听取外部专家的意见，包括低收入纳税人诊所、报税员和其他对低收入纳税人及其家庭面临的挑战有深刻见解的人。

该报告的具体建议包括：

• 国会应考虑重新设计劳动所得税收抵免制度，将工人部分与家庭规模部分分开，并修改“合格子女”的定义，以更好地反映现有的家庭关系，从而减少欺诈行为。

• 国会应授权国税局为纳税申报人员和软件提供商制定最低标准，以保护纳税人并提高 EITC 索赔的准确性。

• 国会和国税局应采取措施确保 EITC 合规程序符合正当程序规范和纳税人基本权利。这些措施应包括根据明确标准将简易评估权（也称为“数学错误”权）的使用限制在适当的案件中，更新和现代化简易评估流程，制定保护纳税人权利的禁令裁定结构，并澄清和改进授权税务法院审查禁令裁定的程序。

该报告由一支具有代表纳税人的“现实”经验的 EITC 专家团队撰写。该项目由维拉诺瓦大学法学院的 Leslie Book 教授（曾担任 TAS 的“驻校教授”）和国会研究服务处 EITC 专家 Margot Crandall-Hollick（曾被派往 TAS 三个月）领导。他们与 TAS 的律师顾问、研究和技术分析师以及当地纳税人权益保护官团队合作。几位团队成员曾在低收入纳税人诊所工作，在那里他们代表纳税人参与 EITC 审计和税务法庭案件。该团队对内部和外部利益相关者进行了广泛的采访，并汇编和审查了大量有关 EITC 以及其他国家的其他福利计划和税收抵免的文件、研究和数据。

就个人而言，奥尔森指出，所得税抵免 (EITC) 于 1975 年颁布，同年她开始从事纳税申报表编制工作，并且对该计划有着丰富的经验。她写道：“作为一名年轻的、刚离婚的母亲，我努力支付账单，我自己也获得了所得税抵免 (EITC)。”在职业方面，奥尔森通过她创立的低收入纳税人诊所代表所得税抵免 (EITC) 索赔人，并作为国家纳税人权益倡导者广泛致力于所得税抵免 (EITC) 问题。

她写道：“在我的整个税务职业生涯中，EITC 和我都是好姐妹。因此，在我于 31 年 2019 月 XNUMX 日以国家纳税人权益保护官身份退休之前，在我向国会提交的最后一份报告中，发布这份非凡的文件是再合适不过的了。”

塔斯马尼亚州税务局发布详细“地铁地图”，展示纳税人税务流程

TAS 正在发布一张“地铁地图”，该地图从高层次上展示了纳税人通过税务系统的各个阶段——从获得税法问题的答案到审计、上诉、征收和诉讼。这张地图清楚地表明了税务管理的复杂性，各个阶段之间存在许多联系、重叠和重复。值得注意的是，它揭示了为什么税务合规之路并不总是一帆风顺。

美国纳税人权益保护局向国会提交的 2018 年度报告中包括一系列“路线图”，描绘了纳税人通过税务系统的“旅程”。路线图分为七个阶段：(i) 纳税申报表准备；(ii) 纳税申报表处理；(iii) 通知；(iv) 审查；(v) 上诉；(vi) 征收；(vii) 诉讼。路线图的目的是帮助纳税人和政策制定者更好地了解税务管理流程。

地铁地图扩展了之前的路线图，以直观的方式描绘了纳税人的旅程。地铁地图现在可以在线查看，下个月将以印刷版地图的形式提供。如需订购，请从 800 月 829 日起拨打 3676-12-5341 并索取出版物 XNUMX。

奥尔森说：“任何人看了这张地图都会明白，我们的税收制度极其复杂，普通纳税人几乎无法理解。我本人花了数十个小时设计和准备这张地图，我的许多员工也一样。”

查看 视频介绍 查看地铁地图。

由于每个阶段的复杂性和步骤数量，原始路线图通过省略某些情况下可能很重要的多个子步骤和绕行步骤来简化某些流程。为了提供更完整的画面，TAS 将在未来一年内开发一个完全交互式的地铁地图版本。交互式地图完成后，纳税人或代表将能够在任何步骤进入地图，并了解有关该步骤及其相关步骤的更多信息。TAS 设想，纳税人或代表将能够输入 IRS 信函或通知的编号，并生成一个弹出窗口，提供关键的相关信息，包括纳税人目前处于流程的哪个阶段以及接下来的步骤是什么。

“这份数字路线图将是 TAS 多年在人类认知和学习、通知清晰度和纳税人赋权方面的工作和研究的结晶，”Olson 说道。“我坚信纳税人必须了解他们在像 IRS 这样复杂的官僚机构中的权利。如果只有由税务专业人士代表的纳税人才能获得这些知识，那么我们就没有公平公正的税收制度。因此，数字路线图将成为改善司法公正的有力工具。”

关于纳税人辩护服务

纳税人辩护服务 (TAS) 是 独立 国税局内部的一个组织，旨在帮助纳税人并保护纳税人的权利。您当地的律师号码可在当地目录中找到，也可以访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us. 你也可以 呼叫 TAS 免费电话：877-777-4778。如果您需要帮助解决 IRS 问题，如果您的问题导致财务困难，或者如果您认为 IRS 系统或程序无法正常运作，TAS 可以为您提供帮助。我们的服务是免费的。有关 TAS 和您在《纳税人权利法案》下的权利的更多信息，请访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov。您可以在以下网址获取税务主题的最新信息 facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS及 YouTube.com/TASNTA.

全国纳税人权益保护官尼娜·奥尔森向国会提交了最终报告，指出了美国国税局和税务局面临的优先挑战

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IR-2019-110
2019 年 6 月 20 日

华盛顿——全国纳税人权益倡导者尼娜·E·奥尔森今天发布了她的第 37^th 及 向国会提交的最终报告 在她之前宣布的 31 月 18 日退休之前，奥尔森女士发表了这份报告。在前言中，奥尔森女士回顾了她 2019 年的工作经历，并对美国国税局和纳税人权益服务局 (TAS) 未来几年面临的主要挑战进行了评估。该报告还对 XNUMX 年的报税季进行了回顾。

奥尔森女士写道：“我非常感激有机会代表我们国家的纳税人发声。令人惊讶的是，尽管遵守我们数百万字的税法面临挑战，但每年仍有超过 150 亿个人纳税人和超过 10 万个企业实体通过向国税局提交所得税申报表来履行公民义务。这是一项非凡的成就，我们不应将其视为理所当然。”

奥尔森女士继续说道：“但即使该系统在大多数情况下对大多数纳税人都有效，但对数百万其他纳税人却不起作用。纳税人服务严重不足……国税局的审计通知通常不明确，导致一些纳税人默认“同意”评估——即使他们不欠税。而且，国税局在采取收税行动之前不会审查纳税能力，从而导致或加剧财务脆弱的纳税人的经济困难。为受到此类问题影响的纳税人（无论是个人还是集体）争取权益一直是并将继续是 TAS 的工作。”

美国国税局面临的主要挑战

纳税人服务报告称，纳税人服务质量差仍然是纳税人在与国税局打交道时面临的最大挑战。例如，在最近的报税季，国税局电话助理只接听了全公司 25% 的纳税人电话，而接通电话的纳税人平均等待时间为 13 分钟。

报告指出，2018年总统管理议程强调了高质量客户服务的重要性。报告称：“联邦客户……应该享有与领先私营部门组织相当甚至更好的客户体验。”报告引用了美国客户满意度指数 (ACSI) 和 Forrester 美国联邦客户体验指数的数据作为关键基准。

这些指数显示，国税局的表现相对于私营部门组织和其他联邦机构都较差。2018 年 ACSI 报告将财政部排在第 10 位^th 在 12 个联邦部门中，IRS 的得分为 2019 分，并表示“大多数 [IRS] 计划得分……远低于整个经济领域的全国 ACSI 平均水平和联邦政府平均水平。”同样，13 年 Forrester 报告将 IRS 排在第 XNUMX 位^th 在 15 个联邦机构中，国税局的客户体验评分为“非常差”。

美国纳税人权益保护局的报告称，美国国税局没有采取足够的措施来解决其服务缺陷。尽管美国政府 2020 财年的预算提案要求执法资金增加 5.0%，但要求纳税人服务资金减少 6.6%。

“这种做法无异于拆东墙补西墙，”奥尔森女士写道。“毫无疑问，预算限制限制了国税局的纳税人服务能力，但国税局不应将纳税人服务资金不足归咎于国会，因为它本身就提议将资金从纳税人服务转移出去。更重要的是，预算限制不能成为平庸的万能借口。《纳税人优先法案》要求国税局在一年内制定全面的客户服务战略。国税局应该利用这一要求作为机会，创造性地思考更好的方法，真正把‘纳税人放在第一位’。”

适当使用自助服务应用程序。在 2018-2022 财年战略计划中，美国国税局将“企业自助参与率”作为纳税人服务的主要衡量指标之一。根据美国国税局的说法，“这衡量了纳税人使用美国国税局自助服务渠道之一的情况百分比（即 自动呼叫、网络服务）而不是需要 IRS 员工的支持（即 “我们可以通过多种方式进行沟通（例如，面对面、电话或纸质信件）。”

国家纳税人权益保护局的报告引用了 Forrester Research 的调查数据和哈佛商业评论最近发表的另一项调查，这些数据综合表明，使用互联网的顾客在某些类别的互动中愿意自助，但在其他互动中更喜欢亲自联系（通过电话或亲自），特别是那些涉及不确定性和复杂决策的互动，因为这些决策容易引起焦虑。

奥尔森女士写道：“将这些发现应用到拥有强大调查、审计和收税权力的国税局，很明显，与该机构的每一次互动都有可能引发焦虑。这一观察促使我开发了我称之为 纳税人焦虑指数 作为分析国税局应如何构建与纳税人之间的互动的方法。简而言之， 随着特定互动引发焦虑的能力的增加，纳税人进行人与人之间互动的机会也应该增加。”

美国纳税人权益保护局向国会提交的 2018 年年度报告包含“路线图”，这些路线图指明了纳税人通过税务系统“旅程”的各个阶段。今天的报告称，利用路线图，“我们可以轻松确定纳税人的焦虑在哪些方面增加，哪些方面需要人工干预。例如，在我们的退税处理路线图中，如果纳税人的退税因身份盗窃流程或退税前工资核实程序而受阻，这些延迟会引起焦虑。如果纳税人的退税因以下原因而停止： 多 延误，焦虑情绪飙升。”

报告敦促国税局使用“纳税人焦虑指数”概念来确定纳税过程中最需要个人接触的环节，并在这些情况下继续提供个人服务。

对财务脆弱纳税人的待遇《国内税收法典》和美国国税局自己的程序包含旨在保护面临经济困难的纳税人免受美国国税局征收行动影响的规则。例如，如果美国国税局确定征税“由于纳税人的财务状况而造成经济困难”，则必须免除征税，并且美国国税局在考虑是否妥协税务债务时必须考虑纳税人的基本生活费用（称为“允许的生活费用”）。

然而，除非纳税人要求，否则美国国税局通常不会评估是否存在经济困难。特别是，它不会试图确定纳税人是否正在经历经济困难 before 接受全额支付分期付款协议或缴纳税款。报告称，纳税人在 2.1 财年签订了约 2018 万份精简分期付款协议，其中约 40% 的纳税人收入等于或低于其允许的生活费用。这些纳税人的违约率为 39%，约为高收入纳税人的七倍。

“国税局的收税制度偏向那些懂得如何申请收税替代方案的纳税人，而至少在相对而言，它歧视那些不了解这些知识的纳税人，”奥尔森女士写道。“这不是公平税收制度应有的运作方式，需要改变。”

该报告提出了两项​​建议。首先，它建议美国国税局根据其内部数据（纳税申报表、W-2 表格和 1099 表格）创建一种算法，以识别面临经济困难风险的纳税人；然后，如果被识别的纳税人致电美国国税局或寻求签订在线分期付款协议，美国国税局可以使用这些数据触发“弹出”屏幕，指出经济困难的可能性并提供有关收款替代方案的信息。其次，该报告建议美国国税局向数据显示面临经济困难风险的纳税人发送一封信，描述收款替代方案 before 它会对他们的财产征税。报告称：“一封明确的信函将通过向所有受影响的纳税人提供相同的信息，大大有助于创造公平的竞争环境。”

报税季回顾

对于大多数纳税人来说，2019 年的报税季进展顺利。国税局收到了约 137 亿份个人所得税申报表，并发放了约 96 万份退税，平均退税金额为 2,725 美元。约 92% 的纳税申报表以电子方式提交，约 87% 的收到退税的纳税人选择通过直接存款领取。这些数据与去年相当。

相比之下，需要 IRS 帮助的纳税人的服务水平下降。IRS 的会计管理电话线基准“服务水平”（LOS）从 80 年报税季的 2018% 下降到今年的 67%。这些电话线的等待时间从平均 5.1 分钟增加到 9.0 分钟。部分下降可能归因于部分政府关闭。

报告称，国税局采用的绩效衡量标准过于狭隘，表明该机构表现良好，但并未反映纳税人的体验。尽管国税局基准衡量标准显示其账户管理热线的服务水平为 67%，但国税局电话助理仅接听了 23% 的来电。对于拨打合规电话热线（与账户管理热线分开）的纳税人来说，表现更差。各种自动收款系统热线的服务水平为 33%，平均等待时间为 41 分钟。

2020 财年 TAS 优先事项

 报告确定并讨论了 TAS 计划在下一财年重点关注的 12 个优先问题。主要问题包括：

1. 税务争议路线图的创建和在线可用性。美国纳税人权益保护局向国会提交的 2018 年度报告中包括一系列“路线图”，描绘了纳税人通过税收系统的“旅程”，包括七个阶段：(i) 纳税申报表准备；(ii) 纳税申报表处理；(iii) 通知；(iv) 审查；(v) 上诉；(vi) 收款；(vii) 诉讼。目的是帮助纳税人更好地了解税务管理流程，特别是在他们遇到问题时。自 2018 年报告发布以来，TAS 继续开发以地铁地图的形式放置各个阶段来直观地呈现纳税人旅程的方法。该地图预计将于下个月发布。

   由于每个阶段的复杂性和步骤数量，原始路线图通过省略某些情况下可能很重要的多个子步骤和绕行步骤来简化某些流程。为了提供更完整的画面，TAS 将在未来几个月内致力于开发完全交互式的地铁地图版本。交互式地图完成后，纳税人或代表将能够在任何步骤进入地图，并了解有关该步骤及其相关步骤的更多信息。TAS 设想，纳税人或代表将能够输入信件或通知的编号，并生成一个弹出窗口，提供关键的相关信息，包括纳税人处于流程的哪个阶段以及接下来的步骤是什么。

2. 阿米什纳税人获得全额儿童税收抵免福利的能力限制作为减税与就业法案 (TCJA) 的一部分，国会规定纳税人必须为每个符合条件的儿童提供社会安全号码 (SSN)，以便他们申请儿童税收抵免 (CTC)。该要求旨在阻止其子女没有资格获得 SSN 的纳税人提出申领。然而，该要求也与阿米什人和某些其他宗教团体的宗教信仰产生了冲突。在某些情况下，宗教信仰禁止纳税人接受政府福利。结果，阿米什社区的许多个人不接受社会保障福利和获取 SSN。美国国税局的立场是，它不会允许这些纳税人全额享受 CTC 福利。

   在 SSN 要求颁布之前，美国国税局采用了一种程序，允许阿米什纳税人申请 CTC，而无需在其纳税申报单的受抚养人行上填写识别号。自 TCJA SSN 要求颁布以来，美国国税局为在同一年或连续年份出生和死亡的儿童创造了例外，因此他们不会收到 SSN，但可以申请 CTC。然而，美国国税局拒绝为阿米什纳税人创造例外。该报告总结了《宗教自由恢复法案》的相关条款和美国最高法院的关键裁决，这些裁决确定了政府必须在普遍适用的法律中创造例外以适应宗教自由的情况。

   一般而言，法院会对限制宗教自由的法律进行严格的审查，只有在政府能够证明对某人施加负担（i）是为了促进令人信服的政府利益，并且（ii）是促进令人信服的政府利益的限制最少的手段时，法院才会允许繁重的条款成立。报告认为，禁止阿米什人获得 CTC 并不是可用的限制最少的手段，因为美国国税局之前已经制定并实施了允许他们在没有 SSN 的情况下获得福利的程序。报告还指出，虽然同情在同一年或连续年份出生和死亡的孩子的父母，但他们不是法律下的“受保护群体”，而由于宗教信仰而未获得 SSN 的人则是“受保护群体”，因此有权获得更多便利。在 2020 财年，TAS 将继续敦促美国国税局允许没有 SSN 的阿米什纳税人在符合其他条件的情况下获得全额 CTC 福利。

附加报告卷

国家纳税人权益保护局将于下个月发布该报告的另外两卷。第一卷将包含国税局对国税局在其 2018 年向国会提交的年度报告中提出的每一项行政建议的一般回应以及对每项建议的具体回应。该卷还将包含 TAS 对国税局回应的分析，并在某些情况下详细说明 TAS 对国税局立场的不同意见。

第二本附加卷将包含对劳动所得税抵免 (EITC) 的全面评估，并提出旨在提高合格纳税人的参与率和减少不合格纳税人的过度申报的建议。今年春季，维拉诺瓦法学院的 Leslie Book 教授（EITC 的领先专家）担任 TAS 的“常驻教授”，国会研究服务处的 EITC 专家 Margot Crandall-Hollick 与 TAS 合作进行详细研究。他们与 TAS 的 EITC 专家和研究人员一起对现有的 EITC 研究进行了广泛审查，并起草了一套全面的建议，以协助国会和 IRS 改进该计划。

此外，国家纳税人权益保护局计划于 7 月份以数字和纸质形式发布地铁地图，描绘纳税人通过税务系统的“旅程”。

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根据法律规定，国家纳税人权益保护办公室每年必须向众议院筹款委员会和参议院财政委员会提交两份报告。法律规定这些报告必须直接提交给委员会，无需经过国税局局长、财政部长、国税局监督委员会、财政部或管理和预算办公室的任何其他官员或员工的事先审查或评论。第一份报告必须确定纳税人权益保护办公室在该日历年开始的财政年度的目标。第二份报告必须讨论纳税人遇到的至少 20 个最严重的问题，确定在法庭上最常被诉讼的 10 个税务问题，并提出解决纳税人问题的行政和立法建议。

国家纳税人权益保护局每周都会发布博客，讨论税务管理中的关键问题。点击 这里。 订阅。国家纳税人权益保护局的往期博客可以在这里找到 这里。.

关于纳税人辩护服务

 纳税人辩护服务 (TAS) 是 独立 国税局内部的一个组织，旨在帮助纳税人并保护纳税人的权利。您当地的律师号码可在当地目录中找到，也可以访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us. 你也可以 呼叫 TAS 免费电话：877-777-4778。如果您需要帮助解决 IRS 问题，如果您的问题导致财务困难，或者如果您认为 IRS 系统或程序无法正常运作，TAS 可以为您提供帮助。我们的服务是免费的。有关 TAS 和您在《纳税人权利法案》下的权利的更多信息，请访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov。您可以在以下网址获取税务主题的最新信息 facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS及 YouTube.com/TASNTA.