IR-2021-11，13 年 2021 月 XNUMX 日
华盛顿——全国纳税人权益倡导者 Erin M. Collins 今天发布了她的 2020 年度国会报告重点关注纳税人在新冠疫情肆虐的一年中，在提交纳税申报表和获得退税和刺激性付款方面面临的前所未有的挑战。报告还发现，自 19 财年以来，经通胀调整后，美国国税局的预算减少了约 20%，导致该机构的技术过时，人员配备不足，无法满足纳税人的需求。
作为报告的一部分，柯林斯发布了第四版 国家纳税人权益保护局的“紫皮书” 汇编了66项立法建议，旨在加强纳税人权利和改善税收管理。
“2020 年，COVID-19 疫情几乎影响了我们生活的方方面面，美国税务管理也不例外，”柯林斯在发布报告时表示。“纳税人无法与报税员见面。负责开具和处理纳税申报表以及接听免费电话的国税局人员必须遵守社交距离准则和居家令，这限制了他们协助纳税人的能力。国会还指派国税局发放两轮刺激计划补助，这进一步加重了其资源紧张的局面。”
2020 年报税季和经济影响补助金
报告称，在大多数情况下，国税局“可以有效处理任何可以自动化的事情”，因此，大多数纳税人都得到了很好的服务。截至 20 年 2020 月 169 日，国税局已收到约 8.4 亿份个人所得税申报表，其中约 90 万份仅用于申请刺激计划付款（国税局称之为“经济影响付款”或“EIP”）。约 XNUMX% 的申报表都是通过电子方式提交的，因此没有因疫情而延误。同样，绝大多数 EIP 都是通过直接存款或自动邮寄方式发出的，并成功及时地发送。
然而，报告称数百万纳税人遇到了严重问题，其中包括：
2020 年报税季和经济影响补助金
报告称，在大多数情况下，国税局“可以有效处理任何可以自动化的事情”，因此，大多数纳税人都得到了很好的服务。截至 20 年 2020 月 169 日，国税局已收到约 8.4 亿份个人所得税申报表，其中约 90 万份仅用于申请刺激计划付款（国税局称之为“经济影响付款”或“EIP”）。约 XNUMX% 的申报表都是通过电子方式提交的，因此没有因疫情而延误。同样，绝大多数 EIP 都是通过直接存款或自动邮寄方式发出的，并成功及时地发送。
然而，报告称数百万纳税人遇到了严重问题，其中包括：
- 由于新冠肺炎疫情导致的退款处理积压，导致退款延迟约有 16 万个人所得税纳税人提交了纸质纳税申报表。由于国税局无法充分配备邮寄设施，一些纳税人等待国税局处理他们的纳税申报表已经六个月甚至更长时间。大多数纳税人都收到了退税，近年来平均退税额超过 2,500 美元。31 月 7.1 日，国税局网站显示，截至 2.3 月 24 日，仍有 XNUMX 万份个人纳税申报表未处理，XNUMX 万份企业纳税申报表未处理。
- 由于国税局欺诈检测过滤器导致退款延迟。国税局会将所有申请退款的退税单通过一系列过滤器，这些过滤器旨在检测欺诈性收入或基于身份盗窃的申请。近年来，这些欺诈检测过滤器产生的“假阳性”率远远超过 50%（这意味着过滤器冻结的大多数退款申请最终被发现是合法的）。这个问题在 2020 年变得更加严重，因为国税局通过书面信函通知纳税人退款被暂停，而国税局在发送通知和处理纳税人的回复方面都被延迟了。对于标记为收入核实的约 25% 的退税单，退款时间超过 56 天。对于标记为身份验证的约 18% 的退税单，退款时间超过 120 天。
- EIP 付款不足。根据《冠状病毒援助、救济和经济安全（CARES）法案》，美国国税局发放了超过 160 亿份 EIP。然而，尽管法定指令要求美国国税局“尽快”发放付款，但数百万符合条件的个人并未收到他们有资格获得的部分或全部 EIP。最初，美国国税局的立场是，它一般不会在 2020 年纠正 EIP 错误。随着时间的推移，美国国税局同意修复某些类别的 EIP 问题，主要是那些可以通过自动化修复的问题。尽管如此，美国国税局在 2020 年仍无法解决许多案件，要求符合条件的个人等到他们在 2020 年提交 2021 年纳税申报表才能收到付款。
- 延迟通知。2020 年，纳税人收到了超过 20 万份通知，这些通知的日期已过，而且在许多情况下，回复或付款截止日期也已过去。发生这种情况的原因是，在年内有两次，国税局的计算机自动生成了国税局当时没有能力邮寄的通知。国税局决定不重新印制带有新日期的通知，而是在约 1.8 万份通知中附上“插页”，解释纳税人将有更多时间回复。但国税局未能将这些插页与其他本应包含它们的通知一起寄出，而不得不发出补充信函，通知纳税人更多延期。对于受影响的纳税人，这造成了混乱，在某些情况下，还带来了不必要的压力和担忧。逾期通知包括催款通知和数学错误通知，未能及时回复可能意味着丧失权利。
- 缺乏有关积压、通知和其他问题的信息。报告称，国税局本应更好地向公众通报与新冠疫情相关的延误，建立定期更新的“新冠疫情仪表板”并发布每周新闻稿，确保信息得到广泛传播。虽然国税局在下半年确实在 IRS.gov 上发布了有限的信息，但宣传力度不大，也没有定期更新。例如，如上所述，国税局网站 19 月 19 日发布了 31 月 1 日发布的更新，其中指出截至 24 月 7.1 日，未处理的个人和企业报税表数量分别为 2.3 万份和 15 万份，一些未处理的报税表可以追溯到 XNUMX 月 XNUMX 日。报告称，如果国税局开始每周更新其积压信息，公众将受益，国税局和税务调查局将因此接到更少的纳税人打来的仅为获取这些信息的电话。
资金不足是许多（并非全部）纳税人问题的根源
根据法规，国家纳税人权益保护局必须确定纳税人在与国税局打交道时遇到的十大最严重问题。柯林斯在报告前言中写道：“如果将今年最严重的问题综合起来看，就会发现一个最重要的主题：为了改善纳税人服务，国税局需要更多资源来雇用员工，需要更多资源来现代化其信息技术 (IT) 系统。”
其中最严重的问题如下：
- 员工招聘和保留不足。自2010财年以来，国税局员工人数已缩减约20%，与通胀调整后的国税局预算削减幅度大致持平。资金不足加上招聘和留任策略的薄弱，导致员工队伍不足且老龄化严重，估计有26%的国税局员工将在2021财年退休。报告称，国税局人力资本办公室经验丰富的人员不足以及其无法控制的招聘限制，导致国税局无法满足该机构的招聘需求。TAS建议国税局雇用更多人力资源专家来满足招聘需求，重组内部招聘流程以缩短周期时间，并与全国财政雇员联盟重新协商招聘流程，以使高达50%的招聘公告可以从外部填补。
- 电话和面对面纳税服务不足。2020财年，国税局通过免费电话线路接到了超过100亿个电话，而国税局员工只接听了大约24万个，接通电话的纳税人平均等待了18分钟。近年来，国税局纳税人援助中心（TAC）服务的纳税人越来越少，而新冠肺炎疫情加剧了这一趋势。国税局面对面服务的纳税人数量已从五年前的19财年的4.4万下降到2016财年的2.3万，再下降到2019财年的1.0万。为了改善电话和TAC服务，TAS建议国税局优先推广“客户回拨”技术，让纳税人可以选择通过视频会议接受面对面服务。
- 网上纳税人账户功能有限报告称，网上纳税人账户功能有限。例如，纳税人通常无法查看过去的纳税申报单、大多数国税局通知或拟议评估的图像；提交文件；或更新他们的地址或授权代表的姓名。无法在线进行交易让纳税人感到沮丧，他们已经与金融机构进行了二十多年的类似交易，并增加了国税局接到的电话和信件数量。TAS 建议国税局加快扩大网上纳税人账户。
- 过时的信息技术国税局继续运行联邦政府仍在使用的两个最古老的主要 IT 系统，该系统可追溯到 1960 世纪 60 年代初。国税局还运行着大约 XNUMX 个案件管理系统，这些系统通常无法互操作。报告称，过时的系统限制了纳税人账户的功能，阻止纳税人获取有关其案件状态的完整详细信息，并妨碍了国税局选择最佳案件进行合规行动的能力。
其他最严重的问题包括数字通信选项不足；一些纳税人以电子方式提交纳税申报表的能力受到限制；函件审查过程中的挑战；不当施加外国信息报告处罚；修改后的纳税申报表处理延迟；以及退税欺诈过滤器导致的退税延迟。
报告称，这些纳税人问题的一个共同点是资金不足，导致国税局无法尽其所能地管理税收制度。柯林斯写道：“国税局是联邦政府的应收账款部门。2020 财年，国税局以约 3.5 亿美元的预算征收了约 11.51 万亿美元的税款，投资回报率高达 300:1。因此，从经济角度来看，国税局资金不足是不合理的。”
报告称，国税局需要更多资金来雇用足够的客户服务代表来接听纳税人的电话，并需要大量额外资金来实现其 IT 系统的现代化。国税局制定了一项名为“综合现代化业务计划”的路线图，该计划将用现代技术系统取代遗留系统，使该机构能够为纳税人提供更好的服务，并实现长期预算效率。国税局估计，未来六年将需要 2.3 亿至 2.7 亿美元的额外资金来实施这一计划。然而在 2020 财年，业务系统现代化账户的资金仅为 180 亿美元。虽然 223 财年的资金水平已提高到 2021 亿美元，但报告称这一数额“与国税局的 IT 资金需求相比只是九牛一毛”。
报告指出，国税局最近制定了全面的多年计划，以改善纳税人服务并现代化其 IT 系统，这是《纳税人优先法案》的要求。该计划包括 TAS 多年来一直提出的举措，“包括客户回电、强大的在线账户、尽早解决纳税人问题以及使用数字工具改善服务。”柯林斯写道，这些计划一旦实施，“将改变纳税人的生活”，但他指出，这些计划取决于资金。
国家纳税人权益保护局立法建议“紫皮书”
美国纳税人权益保护局 2021 年紫皮书提出了 66 项立法建议供国会审议。其中包括：
- 授权国税局为纳税申报人制定最低标准。大多数纳税人都聘请纳税申报表编制者来完成他们的纳税申报，而政府问责局和财政部税务管理监察长冒充纳税人对纳税申报表编制者的访问以及国税局合规性研究都发现，纳税申报表编制者犯了严重错误，既损害了纳税人的利益，又降低了纳税合规性。近十年前，国税局试图实施最低纳税申报表编制者标准，包括要求没有资质的纳税申报表编制者通过基本能力测试，但联邦法院裁定，国税局在没有法定授权的情况下不能这样做。税务问责局建议国会提供该授权。
- 扩大美国税务法院审理退税案件的管辖权根据现行法律，欠税并希望与国税局就税务纠纷提起诉讼的纳税人必须向美国税务法院提起诉讼，而已缴税并寻求退税的纳税人必须向美国地区法院或美国联邦索赔法院提起诉讼。 TAS 建议所有纳税人都可以选择在美国税务法院就其税务纠纷提起诉讼。
- 重组劳动所得税抵免（EITC），简化纳税人手续，减少不当支付。TAS 长期以来一直主张将 EITC 分为两个单独的抵免额：(i) 可退还的工人抵免额，基于每个工人的所得收入，无论是否有符合条件的儿童，以及 (ii) 可退还的儿童抵免额，反映照顾一个或多个儿童的费用。对于工薪阶层，通过将纳税申报单上的收入信息与 W-100 表格上的收入信息进行匹配，工人抵免额的申请可以几乎 2% 准确度进行验证，从而将这些申请的不当支付率降低到接近零。EITC 中根据家庭规模而变化的部分将与儿童税收抵免合并为一个家庭抵免额。
- 提高低收入纳税人诊所 (LITC) 的年度奖励上限。当 LITC 配套补助计划作为 1998 年 IRS 重组和改革法案的一部分建立时，《国内税收法典》第 7526 条将每家诊所的年度补助金额限制在 100,000 美元以内。该上限并未根据通货膨胀进行指数化，因此，如今每家诊所的补助最高金额要低得多。鉴于 LITC 提供的巨大价值，TAS 建议国会将每家诊所的上限提高到 150,000 美元，并将其指数化以随通货膨胀而上升。
- 在允许 IRS 法律顾问或合规人员参加 IRS 独立上诉办公室会议之前，需要征得纳税人的同意。 从历史上看，国税局的法律顾问和合规部门通过纳税人案件档案为上诉会议提供意见，如果案件特别大或特别复杂，则在会前会议上提供意见。但是，他们通常不会与纳税人一起参加上诉会议。2016 年 XNUMX 月，上诉部门修改了规则，允许上诉官员将法律顾问和合规部门的人员作为例行事务纳入纳税人会议。报告称，这一变化破坏了国会“向纳税人保证上诉部门独立性的意图”。税务咨询服务处建议国会要求上诉部门在将法律顾问或合规部门的人员纳入上诉部门与纳税人之间的任何会议之前，事先征得纳税人的同意。
- 澄清纳税人可以在追讨诉讼和破产案件中提出无辜配偶救济作为辩护。 国会已颁布规则，在某些情况下免除“无辜配偶”的连带责任。如果国税局拒绝纳税人的无辜配偶救济请求，纳税人通常可以寻求税务法院对不利裁定进行审查。但税务法院对根据《国内税收法》第 7402 或 7403 条引起的追税诉讼或根据美国法典第 11 篇引起的破产程序没有管辖权。对于纳税人是否可以在这些类别的案件中提出无辜配偶救济作为辩护，法院做出了不一致的判决，这破坏了对无辜配偶的保护，并可能导致对处境相似的纳税人的不同待遇。税务咨询委员会建议国会澄清纳税人可以在所有此类程序中提出无辜配偶索赔。
- 明确国家纳税人权益保护局可以聘请独立法律顾问。《国内税收法》第 7803(c) 条要求国家纳税人权益保护官在关键方面独立于国税局运作。为了帮助确保这种独立性，1998 年《国税局重组和改革法案》附带的协商委员会报告指出：“协商委员会希望国家纳税人权益保护官能够在适当情况下聘请和咨询律师。”这类似于国会授予监察长的法定权力，以确保其独立性。直到 2015 年，国家纳税人权益保护官才能够聘请律师为其提供建议、为纳税人辩护，并撰写其向国会提交的两份法定报告的关键部分。但当时财政部开始执行一项政策，要求部门内的所有律师顾问除非有法定例外，否则必须向总法律顾问报告。为了使国家纳税人权益保护官能够继续有效和独立地为纳税人辩护，TAS 建议国会授权权益保护官聘请直接向其报告的律师顾问。
其他事宜
该报告还包含对延长的 2020 年报税季的最终评估、提供绩效指标和其他相关数据的纳税人权利评估、TAS 系统倡导主要成就的摘要、对前一年诉讼最多的十个联邦税务问题的讨论，以及对 2020 财年 TAS 案件倡导运作的描述。它还包括一项研究，该研究发现 IRS 收税功能可以而且应该实施一种算法来识别面临高经济困难风险的纳税人，并避免他们签订他们无法承受的分期付款协议。
请访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/AnnualReport2020 获取更多信息。
此外，TAS 最近发布了 在线数字路线图工具 这将帮助纳税人应对复杂的税务制度。通过输入通知或信函编号，纳税人可以确定他们在路线图上的位置、他们收到通知或信函的原因、他们拥有哪些权利、他们接下来必须做什么以及他们可以在哪里获得额外帮助。
相关信息：
关于纳税人辩护服务
TAS 是 独立 国税局内部的一个组织，旨在帮助纳税人并保护纳税人的权利。您当地的律师号码可在当地目录中找到，也可以在 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us. 您可能还 呼叫 TAS 免费电话：877-777-4778。如果您需要帮助解决 IRS 问题，如果您的问题导致财务困难，或者如果您认为 IRS 系统或程序无法正常运作，TAS 可以为您提供帮助。而且我们的服务是免费的。有关 TAS 和您在《纳税人权利法案》下的权利的更多信息，请访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov。您可以在以下网址获取税务主题的最新信息 facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS及 YouTube.com/TASNTA.
