国家纳税人权益保护局 2021 紫皮书
全国纳税人权益保护局正在发布《全国纳税人权益保护局 2021 年紫皮书》。在书中，她简要总结了 66 项立法建议，她认为这些建议将加强纳税人的权利并改善税收管理。大多数建议已在之前的报告中详细阐述，但其他建议是首次在这本书中提出。她认为，本卷中提出的大多数建议都是无争议的、常识性的改革，税务委员会和其他国会议员可能会发现这些改革很有用。
提交国会审议的 66 项立法建议包括：
• 向国税局提供足够的资金以满足纳税人的需求并提高税收合规性。 自 2010 财年 (FY) 以来，经通货膨胀调整后，美国国税局的预算已减少约 20%。因此，美国国税局无法满足纳税人的需求（例如，美国国税局在 100 财年接到了超过 2020 亿个电话，但员工只能接听约 24%）。美国国税局也无法对其信息技术 (IT) 系统进行现代化改造。在 2020 财年，美国国税局以约 3.5 亿美元的预算征收了约 11.51 万亿美元，投资回报率高达 300:1 以上。
• 授权国税局为纳税申报人制定最低标准。大多数纳税人都聘请纳税申报表编制者来完成他们的纳税申报，而政府问责局和财政部税务管理监察长冒充纳税人对纳税申报表编制者的访问以及国税局合规性研究都发现，纳税申报表编制者犯了严重错误，既损害了纳税人的利益，又降低了纳税合规性。近十年前，国税局试图实施最低纳税申报表编制者标准，包括要求没有资质的纳税申报表编制者通过基本能力测试，但联邦法院裁定，国税局在没有法定授权的情况下不能这样做。税务问责局建议国会提供该授权。
• 扩大美国税务法院审理退税案件的管辖权根据现行法律，欠税并希望与国税局就税务纠纷提起诉讼的纳税人必须向美国税务法院提起诉讼，而已缴税款并寻求退税的纳税人必须向美国地区法院或美国联邦索赔法院提起诉讼。 TAS 建议所有纳税人都可以选择在美国税务法院就其税务纠纷提起诉讼。
• 重组劳动所得税抵免（EITC），简化纳税人手续，减少不当支付。TAS 长期以来一直主张将 EITC 分为两个单独的抵免额：(i) 可退还的工人抵免额，基于每个工人的所得收入，与是否有符合条件的儿童无关；(ii) 可退还的儿童抵免额，反映照顾一个或多个儿童的费用。对于工薪阶层，通过将纳税申报单上的收入信息与 W-100 表格上的收入信息进行匹配，工人抵免额的申请可以几乎 2% 准确度进行验证，从而将这些申请的不当支付率降低到接近零。EITC 中根据家庭规模而变化的部分将与儿童税收抵免合并为一个家庭抵免额。
• 提高低收入纳税人诊所 (LITC) 的年度奖励上限。当 LITC 配套补助计划作为 1998 年 IRS 重组和改革法案的一部分建立时，《国内税收法典》第 7526 条将每家诊所的年度补助金额限制在 100,000 美元以内。该上限并未根据通货膨胀进行指数化，因此，如今每家诊所的补助最高金额要低得多。鉴于 LITC 提供的巨大价值，TAS 建议国会将每家诊所的上限提高到 150,000 美元，并将其指数化以随通货膨胀而上升。
• 明确规定国税局施加某些处罚之前必须获得监管部门的批准。 《国内税收法》第 6751(b)(1) 条规定：“除非初步裁定得到作出该裁定个人的直属上司亲自（书面）批准，否则不得根据本法评定任何处罚……”虽然要求“初步裁定”得到上司批准似乎意味着必须在提出处罚之前获得批准，但这一要求的时间安排已成为大量诉讼的主题。
• 在允许国税局法律顾问或合规人员参加国税局独立上诉办公室会议之前，需要征得纳税人的同意。从历史上看，国税局的法律顾问和合规部门通过纳税人案件档案为上诉会议提供意见，如果案件特别大或特别复杂，还会在预备会议上提供意见。但他们通常不会与纳税人一起参加上诉会议。2016 年 XNUMX 月，上诉部门修改了规则，允许上诉官员将法律顾问和合规部门的人员例行纳入纳税人会议。报告称，这一变化破坏了国会“向纳税人保证上诉部门独立性的意图”。税务咨询服务处建议国会要求上诉部门在将法律顾问或合规人员纳入上诉部门与纳税人之间的任何会议之前，事先征得纳税人的同意。
• 明确纳税人可以在收税程序和破产案件中以无辜配偶救济作为辩护国会已颁布规则，在某些情况下免除“无辜配偶”的连带责任。如果国税局拒绝纳税人对无辜配偶的救济请求，纳税人通常可以寻求税务法院对不利裁定进行审查。但是，税务法院对根据《国内税收法》第 7402 或 7403 条提起的征收诉讼或根据《美国法典》第 11 章提起的破产程序没有管辖权。
• 修改2016年《战斗受伤退伍军人税收公平法案》，允许海岸警卫队退伍军人申请抵免或退还因残疾而不当扣缴的税款。 2016 年法案规定了诉讼时效的例外情况，允许在国防部长错误地扣留向受伤退伍军人支付的遣散费税款的情况下获得已过时效的退款。尽管税法对“美国陆军或海军部队”的定义包括海岸警卫队，但该法案的起草将海岸警卫队的退伍军人排除在其范围之外。看来，将海岸警卫队从 DSP 税收减免条款中剔除可能是由于起草错误造成的。
• 明确规定国家纳税人权益保护局可以聘请独立法律顾问。《国内税收法》第 7803(c) 条要求国家纳税人权益保护局在关键方面独立于国税局运作。 为了确保这种独立性，RRA 98 附带的会议委员会报告指出：“会议代表希望国家纳税人权益保护官能够在适当的情况下聘请和咨询律师。” 直到 2015 年，国家纳税人权益保护官才能够聘请律师为其提供建议、为纳税人辩护，并撰写其向国会提交的两份法定报告的关键部分。为了继续有效和独立地为纳税人辩护，国家纳税人权益保护官需要获得法定授权才能聘请不向其他机构官员报告的律师顾问。