研究与相关研究

本研究扩展了两项研究，这两项研究在国家纳税人权益保护局 2016 年和 2017 年向国会提交的年度报告中进行了描述，这些研究的对象是 2016 年 2017 月或 XNUMX 年 XNUMX 月收到国家纳税人权益保护局教育信函的纳税人。国家纳税人权益保护局将这些信函发送给了那些似乎因不符合关系或居住要求而错误地申请了劳动所得税抵免 (EITC) 的纳税人，或者另一位纳税人就同一个孩子申请了 EITC。这些信函解释了为符合条件的孩子申请 EITC 的要求，并告知了纳税人似乎不符合哪些要求。

本研究考察了 TAS 信函对纳税人在收到 TAS 信函后的几年内申请 EITC 合规性的影响。

《国内税收法典》（IRC）授权 IRS 禁止纳税人申请某些可退还的抵免（劳动所得税抵免（EITC）、儿童税收抵免（CTC）或美国机会税收抵免（AOTC）），期限为两年，前提是 IRS 确定纳税人申请抵免时不顾后果或故意无视规则和规定。对 2016 纳税年度纳税申报表审计结果而实施禁令的代表性案例样本进行审查后发现，IRS 经常没有遵循自己的程序。这些不正当的禁令剥夺了纳税人（如果他们在随后两年内原本有资格获得抵免）的重大税收优惠。

税务机关将审计作为促进和执行税收合规的重要工具。然而，由于审计资源昂贵且稀缺，它们大多用于存在实质性合规风险的案件。美国联邦个人所得税申报表的总体审计率随着时间的推移有所下降，从 1990 年申报表的 2017% 下降到 62 年申报表的 1990%。在此期间，审计的构成也发生了重大变化。81 年，面对面审计占所有申报表审查的绝大部分（2017%），而 XNUMX 年，绝大部分（XNUMX%）的申报表审计是通过信函方式进行的。更普遍地说，研究结果表明需要进一步研究面对面和信函审查之间的适当平衡。虽然面对面审计在审计后的两个纳税年度中增加了纳税申报，但一组信函审计实际上导致审计后两年的纳税申报减少。研究结果表明需要进一步研究面对面考试和函授考试之间的适当平衡。

被美国国税局 (IRS) 认定为根据《国内税收法典》第 501(c)(3) 条免税的组织可能免征联邦税，向这些组织捐款可能可以免税。几十年来，表格 1023（根据《国内税收法典》第 501(c)(3) 条申请免税认可）是各组织用来申请认可《国内税收法典》第 501(c)(3) 条身份的表格。表格 1023-EZ（根据《国内税收法典》第 501(c)(3) 条申请免税认可的简化表格）于 2014 年推出。它是表格 1023 的精简版，主要由复选框组成，要求申请人证明（而不是证明）他们符合《国内税收法典》第 501(c)(3) 条身份的要求。 1023-EZ 表格于 2018 年进行了修订，要求申请人提供其使命或最重要活动的描述（不超过 255 个字符）。但是，根据 IRS 程序，所描述的使命或活动只需“在 IRC § 501(c)(3) 的范围内”即可视为充分。根据 2019 年的研究结果，在增加描述字段后，IRS 做出错误判定的频率更高。