2014 年，美国国税局实施了一项政策，仅在报税季（大约每年 XNUMX 月至 XNUMX 月中旬）回答税法问题。该机构认为，这一突然的政策变化是为了在预算紧张时期节省成本。这一变化与负责执行税法并注重客户体验的机构不符。
纳税人的税务情况一年四季都在变化。人们搬家、开办企业、关闭企业、结婚、离婚、生孩子，以及经历许多其他影响其纳税义务的生活变化。强迫纳税人在 3.5 个月内提出问题或迫使他们必须从第三方寻求建议，可能会让纳税人感到沮丧和付出高昂代价，并导致对国税局的信任和信心受到削弱。
每年，美国纳税人权益保护局向国会提交的年度报告都会列出至少 20 个美国最严重的税务问题。这些问题会影响纳税人的基本权利以及他们纳税或获得退税的方式，即使他们没有与美国国税局发生纠纷。
作为您在国税局的代言人，国家纳税人权益保护局利用年度报告来提升这些问题并向国会和国税局最高层提出解决方案。
2014 年，美国国税局实施了一项政策，仅在报税季（大约每年 XNUMX 月至 XNUMX 月中旬）回答税法问题。该机构认为，这一突然的政策变化是为了在预算紧张时期节省成本。这一变化与负责执行税法并注重客户体验的机构不符。
纳税人的税务情况一年四季都在变化。人们搬家、开办企业、关闭企业、结婚、离婚、生孩子，以及经历许多其他影响其纳税义务的生活变化。强迫纳税人在 3.5 个月内提出问题或迫使他们必须从第三方寻求建议，可能会让纳税人感到沮丧和付出高昂代价，并导致对国税局的信任和信心受到削弱。
美国国税局首席法律顾问办公室 (OCC) 为总部员工提供建议，称为项目经理技术建议 (PMTA)。根据与税务分析师达成的协议，PMTA 必须向公众披露。由于《减税与就业法案》(TCJA)，纳税人现在比以往任何时候都更需要及时的指导。尽管对指导的需求增加，但 OCC (1) 披露的 PMTA 越来越少，(2) 允许其律师通过电子邮件而不是备忘录发出建议以避免披露；(3) 没有向其律师发布书面指导，说明哪些内容必须披露为 PMTA；(4) 没有系统确保及时识别所有 PMTA、作为 PMTA 处理并披露。
纳税人经常难以找到能够提供准确、及时的案件信息的国税局人员。国税局强调其主要免费电话热线，其中包括难以理解的选项，并且经常导致等待时间延长。即使向纳税人提供了特定的电话号码，通常也是为一个团体而不是单个员工提供的。这些团体号码使纳税人难以与处理其案件的人员产生连续感和融洽感。
为了履行增加电子申报（电子申报）的法定义务，美国国税局与 Free File, Inc (FFI) 合作，后者是一家由 12 家私营企业纳税申报表准备软件提供商组成的集团。该集团提供两项服务 - Free File 软件，该软件提供在线软件，指导调整后总收入低于 66,000 美元的纳税人完成申报表准备；以及 Free File Fillable Forms，这是一种可供所有纳税人以数字方式输入所得税表格的工具。Free File 程序的使用率一直在下降，美国国税局正在投入最少的资源来监督和测试此程序，以了解纳税人不使用它的原因以及如何改进所提供的服务。
IRS 欺诈检测系统会产生较高的误报率 (FPR) 和较长的处理时间，这会增加纳税人的负担，导致纳税人致电 IRS，并产生 TAS 案件。IRS 的多项政策影响了纳税人及时获得合法退税的能力，包括 IRS 未能获取必要的信息来评估其非 IDT 和 IDT 退税欺诈计划的准确性和效率；过去未能每天（而不是每周）检查第三方信息；以及未能在其欺诈检测系统中实施系统验证功能。
当 IRS 允许纳税人错误地申请劳动所得税抵免 (EITC) 时，它就进行了“不当支付”。IRS 估计，25 财年 (FY) 允许的 EITC 抵免中有 2018% 是不当支付（如果考虑 IRS 追回的不当支付，则为 23.4%）。EITC 不当支付率的主要原因是申请 EITC 的规则很复杂，但 IRS 并没有提供全年开放的专用电话帮助热线，供纳税人拨打电话询问有关 EITC 的问题。
2018 年，报税员提交的纳税申报单中有一半以上来自不受美国国税局监管的个人。由于报税员在税务管理和促进税收合规方面发挥着如此关键的作用，因此确保报税员胜任并负责任是国税局职责的必要组成部分。公众需要一种方法来区分专业、称职和经验丰富的报税员与不称职或不道德的报税员。
国税局信函审计可能涉及复杂的规则和程序，或复杂的事实情况，或两者兼而有之，如劳动所得税抵免 (EITC) 的情况。由于收发信函困难、国税局信函缺乏清晰度以及没有专门负责纳税人案件的员工，信函审查员可能会承受更大的负担。信函审查员没有接受有关复杂问题的充分培训，国税局信函审查措施没有充分考虑纳税人的需求和偏好。
确定纳税申报表进行审查的主要目的是促进最高程度的自愿遵守。然而，国税局并不知道其实地审查是否促进了自愿遵守，因为它没有衡量标准来跟踪审计后未来的申报合规情况。相反，国税局主要关注底线和特定审计的直接影响——衡量结案、周期时间、员工满意度和质量分数。鉴于资源减少，国税局可能还会选择错误的纳税人和案件进行实地审计。
促进自愿遵守应是 IRS 审查程序的根本目标；但是，未能适当衡量审查结果和办公室审查计划的范围可能会限制其有效性。办公室审查通常审查有限范围的问题，这为审查提供了一个结构，并帮助纳税人专注于如何在未来更好地遵守法律。IRS 员工有机会亲自教育纳税人，并确保纳税人了解未来的法律。面对面的体验对纳税人和 IRS 都有好处——纳税人可以实时提问并向 IRS 解释自己的立场，而 IRS 员工可以立即了解纳税人是否了解当前的审查、下一步要采取的步骤以及未来如何遵守法律。
当纳税申报单似乎包含 17 种错误中的一种（被误导称为数学错误）时，美国国税局可以立即评估额外税款，而无需先向纳税人发出欠税通知，从而触发向税务法庭提出申诉的权利。这种“数学错误授权”（MEA）可以剥夺纳税人应得的福利，并使他们没有现实的机会进行司法审查。纳税人最好在提交申报单后立即回答美国国税局的问题。
数学错误权限允许国税局迅速解决纳税人纳税申报单上的数学和文书错误，这些错误只要看一下申报单的表面就一目了然。然而，这些定义下的问题范围一直在稳步扩大，国税局正在利用数学错误权限迅速解决更复杂的问题。出于保护纳税人权利的考虑，国会指示国税局在调整纳税人的纳税申报单时向纳税人提供解释。国税局通过向纳税人发送数学错误通知来做到这一点。
法定欠税通知 (SNOD) 通知纳税人有拟议的额外税款，并指明税种和所涉期限，以及纳税人有权在评估和付款之前向美国税务法院提起诉讼。如果纳税人未向税务法院提出诉讼，则在 90 天（如果纳税人居住在美国境外，则为 150 天）到期后，国税局将评估税款，向纳税人发送税单并开始收税。SNOD 是纳税人向税务法院提起诉讼的“通行证”，这是纳税人可以对国税局决定提出上诉的唯一预付款司法论坛。
正当收税程序 (CDP) 权利为纳税人提供了 IRS 上诉办公室对提交联邦税收留置权通知 (NFTL) 的决定或 IRS 采取征税行动的提议的独立审查，纳税人可以向税务法院上诉。IRS 在两个关键时刻传达这些重要权利。IRS 传达了要求举行 CDP 行政听证会以征税通知或联邦税收留置权通知的权利。在 CDP 听证会之后，IRS 通过裁定通知向纳税人传达其裁定。可能是因为通知提供了关于提交回应截止日期的令人困惑的指示，CDP 通知的回复率从不到 1% 到超过 10% 不等。
根据财政部法规和《国内税收手册》的定义，经济困难是指个人“无法支付其合理的基本生活费用”。尽管国会要求国税局在纳税人陷入经济困难时停止某些收税行动（如征税），但国税局在整个收税过程中并没有主动识别这些纳税人。这意味着国税局没有办法提醒收税人员纳税人可能面临经济困难的风险，并且在回应纳税人询问时询问纳税人的财务状况以确定适当的收税行动或替代方案。因此，纳税人可能会被诱惑签订他们负担不起的分期付款协议 (IA)。
现场收税处理那些未通过通知流程或自动收税系统 (ACS) 解决的案件。一般来说，为了解决案件，税务官员可以提出留置权、征收税款、扣押资产、建议提起诉讼以取消联邦税收留置权或减少税务债务以进行判决。尽管税务官员有责任收税，但他们必须遵守纳税人的隐私权和公平公正的税收制度的权利，并且他们有责任教育纳税人以避免将来不遵守规定。目前的现场收税状况削弱了税务官员根据《纳税人权利法案》履行其使命的能力。
自动收款系统 (ACS) 是 IRS 的主要自动收款清单系统，用于发送付款通知以及发布联邦税收留置权 (NFTL) 和征税通知。ACS 员工还接听纳税人的电话，以解决欠款账户和拖欠问题。近年来，ACS 已经偏离了其了解税务债务原因、考虑收款替代方案并确保这些收款替代方案能够实现未来自愿遵守的理念。
今年，国家纳税人权益保护局研究了商业和解协议 (OIC)，因为担心 IRS 没有采取足够措施帮助企业纳税人提交成功的 OIC。此外，IRS 还做出了一些改变，为所有纳税人提交成功的 OIC 制造了障碍。首先，并非每个州都有 OIC 专家，这造成了一种情况，即审查 OIC 的员工并不总是了解特定地区的独特情况。此外，如果纳税人提交的 OIC 尚未提交所有必要的纳税申报表，IRS 现在会将其归为不可处理，而不是将其保留一段时间，作为纳税人纠正申报缺陷的筹码。
美国国税局于 2017 年 13 月实施了现行的私人债务催收 (PDC) 计划。截至 2018 年 5.7 月 600,000 日，超过 XNUMX 万纳税人的约 XNUMX 亿美元债务已落入私人催收机构 (PCA) 手中。因此，PCA 清单正迅速成为美国国税局催收队列的替代品。
纳税人无法负担律师费来对抗潜在的国税局评估或征收行动，他们可能认为只有两种选择：什么都不做，或者在没有律师的情况下继续。法律学者表示，当涉及到金钱或住房的民事司法问题时，贫困家庭不采取行动的可能性是中等收入家庭的两倍。国家纳税人权益保护局担心，由于无效的宣传以及国税局首席法律顾问和国税局首席法律顾问之间缺乏一致的指导，为没有律师的请愿者提供免费、专业建议的努力正在被削弱和未得到充分利用。 无偿 损害纳税人利益的代表 知情权、保留代表权、 和 公平公正的税收制度， 并增加了税务法庭的负担。
状态更新：值得赞扬的是，上诉委员会响应国家纳税人权益保护局和其他利益相关者的敦促，最近改变了政策，重新规定了校园纳税人将案件转移到实地办公室的权利，以便举行面对面的会议。我们赞扬上诉委员会迈出这一重要一步。尽管取得了这一进展，但校园纳税人仍然受到与实地纳税人明显不同的待遇。