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• 下载NTA 2019紫皮书：加强纳税人权利和改善税收管理的立法建议汇编

前言： 国家纳税人权益保护局的开场发言，包括对政府关门的初步影响的分析

纳税人权利评估： 国税局绩效衡量标准和与纳税人权利相关的数据

纳税人遇到的最严重问题：纳税人的旅程

引言

纳税人的旅程： 纳税人税务体系路径图

预申报阶段：纳税人获取信息

1. 税法问题：美国国税局未能及时回答正确的税法问题，损害了纳税人的利益，侵犯了纳税人的权利，并削弱了人们对美国国税局的信心
2. 首席法律顾问办公室的透明度：就在纳税人比以往任何时候都更需要指导的时候，法律顾问却在保密更多的分析结果
3. 应对国税局：纳税人难以应对国税局、难以找到合适的人员解决税务问题，也难以追究国税局员工的责任

报税流程：在便捷高效与收入保障之间取得平衡

4. 免费文件：美国国税局的免费文件服务未得到充分利用，而且美国国税局未能制定改进标准
5. 误报率：美国国税局的欺诈检测系统存在高误报率、较长的处理时间和繁琐的流程等问题，这些问题持续困扰着美国国税局并损害了合法纳税人的利益
6. 不当劳动所得税抵免支付：国税局为减少不当劳动所得税抵免支付而采取的措施不够积极主动，可能会给纳税人带来不必要的负担
7. 纳税申报表编制者监督：美国国税局对纳税申报表编制者的监督缺乏协调方法，并且没有分析对纳税申报表编制者处以的处罚的影响

审查程序：最大限度地减少纳税人在选择和实施审计方面的负担

审查流程简介：促进自愿遵守并尽量减少纳税人在选择和实施审计方面的负担

8. 函件审查：美国国税局的函件审查程序加重了纳税人的负担，并且无法有效地教育纳税人和促进未来自愿遵守规定
9. 现场检查：美国国税局的现场检查计划加重了纳税人的负担，并产生了高额的不变税率，这浪费了美国国税局的资源，并可能阻碍自愿遵守
10. 办公室检查：美国国税局不知道其办公室检查计划是否增加了自愿遵守或教育了接受审计的纳税人如何在未来遵守规定
11. 事后处理数学错误权限：美国国税局在使用数学错误权限时未能自我克制，从而损害了纳税人的利益

通知功能：国税局与纳税人的书面沟通

通知简介：通知是告知纳税人其权利和义务的必要手段，但许多国税局通知未能充分告知纳税人，导致纳税人权利丧失

12. 数学错误通知：尽管美国国税局已经做出了一些改进，但数学错误通知仍然不清楚且令人困惑，从而损害了纳税人的权利并增加了纳税人的负担
13. 法定缺陷通知：国税局未能在法定缺陷通知中明确传达关键信息，导致纳税人难以理解和行使其权利，从而降低了客户服务质量，削弱了自愿遵守，并阻碍了案件解决
14. 收税正当程序通知：尽管最近对收税正当程序通知进行了修改，但纳税人仍然面临不了解重要程序和截止日期的风险，从而错失了获得独立听证会和税务法庭审查的权利

国税局的收税职能：最大限度地减轻纳税人的负担，解决纳税人的支付能力问题

征收简介：国税局征收流程路线图

15. 经济困难：美国国税局在整个征税过程中不会主动使用内部数据来识别面临经济困难风险的纳税人
16. 现场收集：国税局没有为其现场收集职能配备适当的人员和培训，以尽量减少纳税人的负担并确保纳税人的权利得到保护
17. IRS 的自动收税系统 (ACS)：ACS 缺乏以纳税人为中心的方法，导致纳税人体验不佳，并且 IRS 的收税结果不理想
18. 和解提议：美国国税局对和解提议计划做出的政策变更使纳税人提交可接受的提议变得更加困难
19. 私人债务催收：美国国税局不断扩大的私人债务催收计划继续给纳税人带来负担，他们可能在非活跃 PCA 库存不断积累的同时遭遇经济困难

诉讼阶段：获得代理：

20. 美国税务法庭的审前和解：无法获得足够的无偿援助资源阻碍了无代理的纳税人达成审前和解并获得有利结果。

状态更新：

1. 上诉：上诉已采取重要措施，增加校园纳税人获得亲自、高质量上诉的机会，但仍需要取得更多进展。

立法建议

引言

国家纳税人权益保护委员会的立法建议与国会的行动

1. IT 现代化：根据制定的具体目标和指标并由独立第三方每年评估的计划，向 IRS 提供额外的专项多年期资金，以更换其陈旧的核心 IT 系统
2. 行政上诉权：修改《国内税收法典》第 7803(a) 条，为纳税人提供在国内税收法典内可依法执行的行政上诉权，除非法规明确禁止
3. 修正 FLORA 规则：让无力支付税款的纳税人与有能力支付税款的纳税人享有同等的司法审查机会
4. 无辜配偶救济：澄清纳税人可以在退款诉讼中提出无辜配偶救济
5. 税务法院管辖权：修复税务法院管辖权中的漏洞，以确定延期申报的非申报者多缴的税款
6. 政府间协议 (IGAS)：修改《国内税收法典》第 1474 条，允许对新的 IGA 进行一段时间的通知和评论，并要求 IRS 在纳税人的数据根据​​这些 IGA 转移到外国司法管辖区之前通知纳税人，除非存在特殊且令人信服的情况
7. 外国账户报告：授权美国国税局 (IRS) 对其管理的 FBAR 罚款进行评估
8. 税收扣缴和报告：改进确定税收责任扣缴和报告适当金额的流程和工具
9. 印第安人就业抵免：修改《国内税收法》第 45A 条，使印第安人就业抵免成为雇用美洲原住民的雇主的可选抵免
10. 儿童税收抵免：修改《国内税收法典》第 24(c)(1) 条，使其符合第 152(c)(3)(B) 条，适用于 17 岁及以上的永久性和完全残疾人士

诉讼最多的问题

引言

重大案件

1. 根据《国内税收法》第 6662(b)(1) 和 (2) 条规定，因准确性而受到的处罚
2. 《国内税收法》第 162 条及相关条款规定的贸易或商业费用
3. 根据《国内税收法》第 7602、7604 和 7609 条执行传票
4. 《国内税收法》第 61 条及相关条款规定的总收入
5. 根据《国内税收法》第 6320 条和第 6330 条对收款正当程序 (CDP) 听证会提出上诉
6. 未能根据《国内税收法》第 6651(a)(1) 条申报罚款、未能根据《国内税收法》第 6651(a)(2) 条缴纳申报表上显示的税款，以及未能根据《国内税收法》第 6654 条缴纳预估税款罚款
7. 执行联邦税收留置权或根据《国内税收法》第 7403 条规定对财产征税的民事诉讼
8. 根据《国内税收法》第 170 条规定扣除慈善捐款
9. 附表 A 中报告的分项扣除（表格 1040）
10. 根据《国内税收法》第 6673 条规定处以无谓罚款以及相关上诉级别制裁

TAS 案例辩护

附录