纳税人权利法案
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完整报告

向国会提交的年度报告在政府最高层面上创造了一个对话平台，以解决纳税人的问题、保护纳税人的权利并减轻纳税人的负担。

报告内容

执行摘要及完整下载

第一卷：最严重的问题、向国会提出的建议以及最受争议的问题

序言：国家纳税人权益保护局的开场白

纳税人权利评估：国税局绩效衡量和与纳税人权利相关的数据

纳税人遇到的最严重的问题

介绍

国税局未来展望：对现在和未来的影响

  1. 纳税人服务：美国国税局制定了一项全面的“未来状态”计划，旨在改变其与纳税人的互动方式，但该计划可能无法满足纳税人的关键需求和偏好
  2. 国税局用户费用：国税局可能会采用用户费用来填补资金缺口，而没有充分考虑纳税人的负担和对自愿遵守的影响
  3. 1023-EZ 表格：现在大多数申请人几乎都会自动获得免税组织资格，这会导致不合规、挪用税金和纳税人捐款，并损害后来被确定为应纳税的组织
  4. 收入保护：数十万纳税人提交的合法纳税申报表被错误标记，并且由于国税局退款前工资核实程序中的“误报”率不断上升，导致收到退款的时间大大延迟
  5. 纳税人访问在线账户系统：随着国税局开发在线账户系统，它可能无法满足那些由于偏好或缺乏互联网访问而希望与国税局员工交谈的纳税人的服务需求，或者那些有问题不利于在线解决的纳税人
  6. 报税员访问网上账户：允许未经认证的报税员访问网上纳税人账户系统可能会带来安全风险并损害纳税人的利益
  7. 国际纳税人服务：美国国税局的按需服务策略未能弥补国际税务专员办公室关闭的影响，也未能充分满足国际纳税人的独特需求

损害纳税人权利和增加纳税人负担的问题

  1. 上诉：上诉司法方法和文化项目正在降低纳税人可获得的实质性行政上诉的质量和范围
  2. 征收上诉计划 (CAP)：CAP 对面临征收行动的纳税人提供的审查不足且保护不足
  3. 退休账户资产征税：当前国税局关于退休账户征税的指导方针不足以保护纳税人的权利，并且与退休保障公共政策相冲突
  4. 联邦税收留置权 (NFTL) 通知：美国国税局大多数 NFTL 申请都是基于任意金额门槛，而非对纳税人的财务状况及其对未来合规和总体税收的影响进行彻底分析
  5. 第三方联系：国税局第三方联系程序不符合法律规定，可能会不必要地损害纳税人的业务和声誉
  6. 举报人计划：国税局举报人计划未能满足举报人在漫长的处理时间内对信息的需求，也未能充分保护纳税人的机密信息免遭举报人再次披露
  7. 平价医疗法案 (ACA) – 商业：美国国税局在实施 ACA 的雇主条款时面临挑战，同时保护纳税人的权利并尽量减少负担
  8. 平价医疗法案 (ACA) – 个人：美国国税局继续执行保费税收抵免和个人分担责任支付条款，损害了纳税人的权利

浪费国税局资源并增加纳税人负担的问题

  1. 身份盗窃 (IDT)：美国国税局协助 IDT 受害者的程序虽然有所改进，但仍然造成过重负担，并拖延退款时间过长
  2. 自动替代退税 (ASFR) 计划：ASFR 计划中案件的现行选择标准会导致返工并给纳税人带来过度负担
  3. 个人纳税人识别号 (ITIN)：国税局流程为无法获得社会安全号码的纳税人设置了申报和缴纳障碍
  4. 从业人员服务：减少从业人员优先服务电话线人员配备和其他服务负担，减轻从业人员和国税局的负担
  5. 国税局收款效率：国税局未能准确输入所有付款的指定付款代码，这影响了其评估哪些行动最有效地产生付款的能力
  6. 免税组织 (EO)：美国国税局延迟更新公开的 EO 名单，损害了恢复资格的组织并误导了纳税人

导致劳动所得税抵免不合规的问题和改进建议

介绍

  1. 劳动所得税抵免 (EITC)：美国国税局在报税前对纳税人教育不足，未能提高 EITC 合规性，应设立电话热线，专门解答低收入纳税人关于其 EITC 资格的报税前问题
  2. 劳动所得税抵免 (EITC)：美国国税局没有充分利用 EITC 审查流程作为教育工具，也没有审计具有最大间接潜力以提高 EITC 合规性的纳税申报表
  3. 劳动所得税抵免 (EITC)：美国国税局的 EITC 纳税申报表编制者策略并未充分解决编制者在 EITC 不合规方面所扮演的角色

立法建议

介绍

国家纳税人权益保护委员会的立法建议与国会的行动

保护纳税人权利、减轻纳税人负担的建议

  1. 诉讼时效：根据《国内税收法》第 7811(d) 条废除或修订诉讼中止规定
  2. 数学错误权限：授权国税局仅在适当的情况下对数学和“可纠正”错误进行简要评估
  3. 退休账户征税：修改《国内税收法》第 6334 条，纳入“明目张胆”的定义，并要求在对退休账户征税前考虑退休时的基本生活开支
  4. 第三章和第四章抵免和退税：通过协调国内和国际预扣税抵免和退税规则来保护纳税人的权利
  5. 外国账户报告：消除某些外国金融资产的重复报告，并采用同一国家例外来报告美国纳税人所在国家持有的金融资产 善意 住院医师
  6. 印第安部落政府 (ITG)：将 ITG 视为州以征收社会保障税
  7. 纳税人权利：延长经济困难纳税人要求退还税款的期限，以更好地保护他们的 享有公平公正税收制度的权利
  8. 轻率退税罚款：通过扩大罚款减免范围、建立具体的罚款减免程序和提供上诉权利来保护诚信纳税人

尽量减少国税局浪费的资源并减轻纳税人负担的建议

  1. 平价医疗法案信息报告：允许根据《国内税收法》第 6055 和 6056 条为信息申报人匹配纳税人识别号
  2. 豁免组织 (EO)：要求更频繁地更新 EO 的公开数据库
  3. 基础报告：要求合伙企业和 S 公司每年在 K-1 表上报告每个合伙人或股东的调整后基础，以减轻纳税人负担并提高税收合规性
  4. 困难提款：对税收优惠退休安排中的困难提款提供统一定义 

改进举报人计划的建议

  1. 举报人计划：制定反报复立法以保护税务举报人
  2. 举报人计划：对举报人未经授权披露退货信息的行为，应根据《国内税收法》第 7431、7213 和 7213A 条规定予以处罚，大幅提高此类处罚金额，并要求举报人遵守《国内税收法》第 6103(p) 条规定的保护要求
  3. 举报人计划：修改《国内税收法》第 7623 条和第 6103 条，以便为举报人奖励目的对追回的海外账户税收合规法案 (FATCA) 和海外银行及金融账户报告 (FBAR) 处罚做出一致处理

诉讼最多的问题

介绍

重大案件

  1. 根据《国内税收法》第 6662(b)(1) 和 (2) 条规定，因准确性而受到的处罚
  2. 《国内税收法》第 162 条及相关条款规定的贸易或商业费用
  3. 根据《国内税收法》第 7602、7604 和 7609 条执行传票
  4. 《国内税收法》第 61 条及相关条款规定的总收入
  5. 根据《国内税收法》第 6320 条和第 6330 条对收款正当程序听证会提出上诉
  6. 未能根据《国内税收法》第 6651(a)(1) 条申报罚款、未能根据《国内税收法》第 6651(a)(2) 条缴纳申报表上显示的税款罚款，以及未能根据《国内税收法》第 6654 条缴纳预估税款罚款
  7. 执行联邦税收留置权或根据《国内税收法》第 7403 条规定对财产征税的民事诉讼
  8. 根据《国内税收法》第 170 条规定扣除慈善捐款
  9. 根据《国内税收法》第 6673 条规定处以无谓罚款以及相关上诉级别制裁
  10. 根据《国内税收法》第 6015 条免除连带责任

TAS 案例辩护

附录

第二卷：TAS 研究和相关研究