符合自动减免罚款条件的纳税人须知

2026年7月，美国国税局开始逐步实施 自动豁免罚款 (AEP) 计划该计划将自动为符合条件且有按时申报和缴款记录的纳税人提供罚款减免。对于符合条件且截止日期在2027年1月1日或之后的原始申报表，AEP将完全取代首次减免（FTA）计划。

在联邦税务减免计划 (FTA) 下，纳税人通常需要联系美国国税局 (IRS) 申请减免某些罚款。而在自动豁免计划 (AEP) 下，符合条件的纳税人无需致电或致函 IRS 申请减免。IRS 将自动识别符合条件的纳税人，并阻止某些罚款的征收。

当适用年度豁免期 (AEP) 时，美国国税局 (IRS) 会向纳税人发送通知，解释由于其良好的纳税记录，未对其处以罚款。收到此通知的纳税人通常无需联系国税局或回复该通知。

对于符合条件的个人纳税人，AEP 可以防止美国国税局进行以下评估：

对于符合条件的企业纳税人，AEP 可以防止美国国税局进行以下评估：

一般来说，如果您有良好的纳税记录，符合AEP资格。这通常意味着您在过去三年中按时提交了所需的纳税申报表并缴纳了所有应缴税款。

对于按季度申报的企业，通常需要有过去连续 12 个季度的及时合规记录。

并非所有申报或罚款都符合AEP的条件。例如，针对特定交易或偶发事件提交的申报，如：形成706“美国遗产税申报表，以及形成709“美国赠与和纳税申报通常不符合条件。

AEP仅对符合条件的罚款提供减免。它并不免除纳税人支付不符合AEP条件的税款、利息或罚款的义务。

您不应忽视美国国税局 (IRS) 发出的关于未申报、未缴纳税款或未存入税款的罚款通知。如果纳税人收到罚款通知，但没有收到单独的通知解释适用年度豁免期 (AEP)，则纳税人应仔细阅读该通知。

如果您认为罚款有误或您符合减免条件，请拨打通知上列出的美国国税局免费电话，申请减免罚款。

在过渡到AEP期间，这一点尤为重要。一些符合条件的纳税人，即使其2025纳税年度或2026季度申报表是在AEP实施之前处理的，仍可能收到罚款通知。在这种情况下，您可能有资格获得…… FTA, 合理原因或根据事实和情况给予其他类型的处罚减免。

致电时请准备好以下信息：

美国国税局的通知或信函；
您希望免除的处罚，例如未申报、未缴税款或未存款；
纳税年度或纳税期；
您认为应该取消处罚或采取其他救济措施的理由（g.您认为自己符合 FTA 或 AEP 的条件，因为您有合规的申报记录，或者您的特殊情况和事实支持合理的理由救济）；以及
如果您请求合理理由救济，您需要提供支持该请求的任何文件。