在《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》（CARES）颁布之前，非企业纳税人不得在 2018 年至 2025 年的纳税年度中扣除超额业务损失。相反， 超额业务损失，计算并报告 形成461“，作为净营业亏损结转至下一年。
《关怀法案》恢复了 2018、2019 和 2020 纳税年度的超额商业损失扣除.
如果您提交了 2018 年和/或 2019 年联邦所得税申报表，并且受到扣除超额商业损失的限制， 您可以提交修改后的纳税申报表，以申请超额商业损失扣除.
但是，如果您在 2018 年有不予扣除的超额商业损失扣除额，并且最初计算了 2019 年的预估纳税义务，预计会将损失结转到 2019 年，那么您可能会发现自己受到 预估税罚金 2019 纳税年度。
In 注意2021-8，在这种情况下，美国国税局将为您在 2019 年 15 月 2020 日或之前到期的 XNUMX 年预估税提供罚款减免。被视为个人并受预估税罚款影响的遗产或信托也可能有资格获得减免。
此项罚款减免仅适用于因《CARES 法案》对《国内税收法典》第 2019(l)(461)(B) 条“限制非企业纳税人的超额商业损失”的修订而产生的 1 纳税年度预估税罚款。它不适用于归因于任何其他《CARES 法案》条款的 2019 年预估税罚款，包括 《CARES 法案》对《国内税收法》第 172(b) 条的修订，净营业亏损.
要获得减免罚款的资格，您必须：
- 12 年的纳税年度为 2019 个月，
- 已及时提交 2018 年纳税申报表，并在 461 号表格上报告了超额业务损失，
- 请求免除处罚——减免不是自动的，并且
- 已及时提交 2019 年纳税申报表，并正确核算了《关怀法案》对第 461(l)(1)(B) 条的修订。
申请免除处罚的完整说明包含在 注意2021-8 在第 4 部分“合格豁免请求”下。请务必根据说明正确标记您的救济请求。
主题相关资源