在当前数字资产 在价值暴跌、账户冻结和破产申请的环境下，如果您拥有数字资产的投资，例如虚拟货币、加密货币和/或非同质化代币（NFT），您可能会想知道何时适合在纳税申报表中报告损失。 

国税局认为 数字资产 成为 财产. 数字资产交易的税务处理取决于您手中数字资产的用途。如果您持有或正在持有数字资产作为投资，则数字资产被视为资本资产，在确定这些投资的收益和损失时适用某些税收规则。（注意：本税务提示仅涉及为投资而持有的数字资产。如果您持有数字资产的原因不是投资目的，请参阅 IRS 出版物 销售和其他资产处置, 和 国税局2014-21年公告 了解更多信息.)  

销售 

如果你 出售 如果您持有的数字资产作为投资，且其购买成本低于您的购买成本，那么您将拥有 资本损失。首先，你需要确定你的资本损失是短期损失还是长期损失（使用 IRS 出版物 销售和其他资产处置, 以帮助您做出此决定）。然后使用 形成8949“ 计算你的资本收益或损失，并报告该收益或损失 附表D. (形成1040“）。 如果你 交换 将您的数字资产投资换成现金以外的财产（包括不同的数字资产），您首先需要对您在交易当天收到的财产进行估值。例如，如果价值大于您放弃的数字资产的成本，那么您就有 资本损失， 你将报告 形成8949“.  

破产和冻结账户 

当您的数字资产投资变得一文不值、几乎一文不值、陷入破产程序或消失时，您应该如何报告投资损失？  

尽管一些数字资产在 2022 年损失了相当一部分价值，但你不能在纳税申报单上申报这部分损失，除非 已结束并完成的交易, 例如出售或交换。如果您的数字资产投资账户 冻结 或者你的数字资产被绑定在 破产 诉讼，您不能申报应税损失，因为您没有已关闭和完成的交易。一旦您的账户解冻或破产程序完成，您将不得不重新评估您的情况。如果您的数字资产和您对它们的所有权保持完整，并且它们有任何价值，那么您就没有可识别的损失。如果你 得到了和解 （无论金额多小）从破产程序中换取你的数字资产，这被认为是 盐 你应该计算你的资本损失（或收益） 形成8949“ 并报告 附表D. (形成1040“) 为您收到和解金的年份。如果您 从破产和解中没有得到任何回报，既不是钱，也不是你的数字资产，那么你的数字资产投资可能 被认为毫无价值 并适用不同的规则。  

毫无价值或被遗弃  

与出售数字资产投资导致的资本收益或损失不同，数字资产投资的损失完全成为 无用 是一个 普通损失。请注意，资产必须是 完全一文不值，并非几乎一文不值，才能认识到这一损失。毫无价值或被遗弃的投资造成的普通损失是 杂项分项扣除 在毫无价值/被抛弃的一年里，但 不可扣除 因为 2017 年减税与就业法案不允许 2018-2025 纳税年度进行杂项分项扣除。 

盗窃 

如果你的数字资产投资 被盗，则盗窃损失规则适用于您意识到盗窃的年份。（见 首席法律顾问建议 (CCA) 202302011 和 Tax 主题编号 515 伤亡、灾难和盗窃损失 了解更多信息）。盗窃必须符合当地司法管辖区对盗窃的定义，并且您必须在计算损失（或收益）时包括因盗窃而收到的任何对价。如果盗窃导致净损失，则损失为 普通损失 提供美容纤体， 不受杂项分项扣除限制。 您将报告因盗窃数字资产投资而产生的收益或损失 形成4684“ （见 国税局出版物547 获取更多信息）。   

总结 

要记住的要点是，并非所有损失都是平等的，税收待遇取决于损失的性质。如果您认为您的数字资产投资有损失，请做好功课或咨询知识渊博的税务专业人士，以帮助您确定您是否在数字资产投资中蒙受了损失，如果是，则确定何时、金额多少以及任何损失（或收益）的性质。   

如果您收到了报告数字资产收入和/或交易的 1099 表格，则此信息已报告给 IRS。确保在您的纳税申报单上报告此信息，即使您在数字资产交易所的账户已被冻结或数字资产交易所涉及破产程序。  

国税局资源

• 首席法律顾问建议 (CCA) 202302011 – 解决纳税人因加密货币贬值或被抛弃而没有遭受损失的情况。 
• 国税局2014-21年公告 – 解决现有的一般税收原则如何适用于使用虚拟货币的交易。 
• 虚拟货币交易常见问题