什么是虚拟货币？
虚拟货币是一种数字价值表示，而不是美元或外币（“真实货币”）的表示。虚拟货币用作记账单位、价值存储或交换媒介。TAS 希望帮助您了解可以转换为真实货币或兑换真实货币的虚拟货币的税收处理。
比特币是可兑换虚拟货币的一个例子。比特币是一种加密货币，是一种特定类型的虚拟货币，它使用加密技术来保护以数字方式记录在分布式账本（如区块链）上的交易。涉及记录在分布式账本上的加密货币的交易称为“链上”交易。未记录在分布式账本上的交易称为“链下”交易，个人可以直接相互交易，而不必使用加密货币交易所等受信任的第三方。
为什么虚拟货币交易需要纳税？
无论收入来源如何，通常都应纳税。因此，虚拟货币交易就像涉及用金钱换取商品或服务，或用财产换取其他财产或服务的“传统”交易一样，也应纳税。美国国税局将虚拟货币视为财产，如果您使用虚拟货币进行销售、交换或以其他方式进行交易，则适用于财产交易的一般税收原则将适用。
虚拟货币交易如何征税？
一般而言，使用虚拟货币进行交易（包括买卖虚拟货币或兑换虚拟货币）的个人将虚拟货币作为资本资产持有，交易产生资本收益或资本损失。由于虚拟货币被视为财产，因此适用相同的一般原则。但是，作为服务报酬收到的虚拟货币与工资相同，并为接收者带来普通收入，接收者随后将虚拟货币作为资本资产持有。
以下示例说明了几种常见的涉及虚拟货币的交易：
- 销售： 当您出售虚拟货币时，它通常是一种资本资产，您必须报告该交易以及销售中的任何资本收益或损失。
- 示例： 如果玛丽在四月份以 5 美元的价格购买了 50,000 个比特币，并在七月份以 52,000 美元的价格出售了所有比特币，那么她将获得 2,000 美元的短期资本收益（销售价格减去购买价格）。如果玛丽以 48,000 美元的价格出售比特币，那么她将因出售而产生短期资本损失，这也必须报告，但会受到资本损失扣除限制。
- 交易： 如果您将作为资本资产持有的虚拟货币兑换为服务或其他财产（包括商品或其他虚拟货币），则必须报告该交易以及由该兑换产生的任何资本收益或损失。
- 示例： 如果比尔在 5 月份以 50,000 美元的价格购买了 40,000 个比特币，并在 10,000 月份将其兑换成另一种虚拟货币，在兑换日期和时间价值 60,000 美元，比尔将报告这笔交易的 40,000 美元短期资本损失。在这种情况下，比尔必须考虑他的其他资本损失，并且可能会限制他今年可以扣除的金额。同样，如果兑换的虚拟货币价值 10,000 美元而不是 XNUMX 美元，比尔将报告这笔交易的 XNUMX 美元短期资本收益。
- 盈利： 当您因提供服务而获得财产（包括虚拟货币）时，无论您是否以雇员身份提供服务，您都必须将收入报告为普通收入。无论报酬以何种方式获得（美元、虚拟货币、财产或其他服务），服务报酬的申报和征税方式都相同。如果您因以雇员身份提供服务而获得虚拟货币，则该虚拟货币将被视为工资，并须缴纳联邦所得税预扣税、联邦保险缴款法 (FICA) 税和联邦失业税法 (FUTA) 税，并且必须由您的雇主在 W-2 表格（工资和税务报表）上申报，就像以美元支付的传统工资一样。如果您因提供服务而获得虚拟货币，但您不是付款人的雇员，则您是自雇人士，可被视为独立承包商。自雇收入通常在 1099-MISC 表格（杂项收入）上申报。
- 示例： 如果邓因作为雇员提供服务而获得 100,000 美元，他应该在所得税申报表中将其申报为“工资”。如果邓不是雇员，则该报酬应在附表 1 或附表 C 中申报。无论邓是否收到 W-2、1099-MISC 或其他信息申报表，他都必须在所得税申报表中申报这笔收入。
- 硬分叉： 当加密货币经历协议变更，导致与旧式分布式账本永久分离时，就会发生硬分叉。这可能会导致除旧式加密货币之外还产生一种新的加密货币。如果您的加密货币经历了硬分叉，但您没有收到任何新的加密货币，那么您就没有应税收入。
- 示例： Maria 持有 10 个单位的加密货币 A，该加密货币 A 发生硬分叉后，她还持有 10 个单位的加密货币 B。无论她如何获得新的加密货币 B，她都有收入。如果 10 个单位的加密货币 B 在她收到时价值 50 美元，那么 Maria 将有 50 美元的应税收入，她必须在收到加密货币 B 的当年申报。
- 未报告的交易： 您必须在交易当年的联邦所得税申报表上报告涉及虚拟货币的所有应税交易的收入、收益或损失，无论金额多少，也无论您是否收到收款人声明（如 W-2 表格）或信息申报表（如 1099-MISC 表格）。
有关房地产交易税务处理的更多信息，请参阅 出版物 544，资产销售及其他处置.
哪些虚拟货币交易无需纳税？
一般来说，适用于其他财产的规则也适用于虚拟货币。并非所有财产交易都应纳税。例如，以下交易不征税：
- 与自己的交易。 如果您将虚拟货币从属于您的钱包、地址或帐户转移到另一个属于您的钱包、地址或帐户，则该转移属于免税事件，即使您收到报告该转移的信息申报表。
- 真正的礼物。 如果您收到的虚拟货币是真正的礼物，则礼物无需纳税。当您出售、兑换或以其他方式处置虚拟货币时，您将报告任何收入或损失。
- 慈善捐款。 如果您向《国内税收法典》第 170(c) 条所述的慈善组织捐赠虚拟货币，则您将无需报告捐赠的收入、收益或损失。
- 软叉。 软分叉是指分布式账本发生协议变更，但不会导致账本转移，因此不会导致创建新的加密货币。由于软分叉不会导致您收到新的加密货币，因此您将处于软分叉之前的状态，这意味着软分叉不会给您带来任何收入。
虚拟货币交易在哪里报告？
虚拟货币交易通常与其他财产交易在相同的税务表格上进行报告。它们也在 1040 表格上的新复选框中报告。虚拟货币交易必须报告：
- 第 1 页上的复选框 1040 表格，美国个人所得税申报表或 1040-SR表，美国老年人纳税申报表。从 2020 年开始，如果您参与任何涉及虚拟货币的交易，请在 1 表或 1040-SR 表第 1040 页虚拟货币问题旁边勾选“是”框，即使您是免费获得虚拟货币的，包括从空投或硬分叉中获得的。如果您只与自己进行交易，请不要勾选此框。
- Form 8949，资本资产的销售和其他处置及 附表 D（表格 1040 或 1040-SR），资本利得和损失您必须报告大多数销售和其他资本交易，并根据 IRS 表格和说明（包括表格 8949）计算资本收益或损失，然后在附表 D 上汇总资本收益和可扣除资本损失。
- 1040 表格系列或 1040 表附表 1，额外收入和收入调整. 您必须报告虚拟货币的普通收入 1040 表格，美国个人纳税申报表，1040-SS 表格. 美国自雇税申报表（包括波多黎各真正居民的额外儿童税收抵免）， 1040-NR 表格，美国非居民外国人所得税申报表或 1040 表，附表 1，额外收入和收入调整（如适用）。
关于使用虚拟货币进行的交易，我需要保留哪些记录？
《国内税收法典》和法规要求纳税人保留足够的记录，以确定纳税申报单上的持仓情况。因此，您应该保留记录虚拟货币的收据、销售、交易或其他处置以及虚拟货币的公平市场价值的记录。 至少三年 在报告任何应税事件之后，或有其他报告要求，即使它们不是立即应税的。