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有时纳税人可能需要或想要在及时向国税局提交纳税申报表后做出更改。这种情况并不罕见，有多种原因可能导致这种情况。个人或企业纳税人可能会遇到情况变化，可能会延迟收到相关信息，或者可能会发现原始申报表中遗漏了某些内容。法律很少为纳税人提供基本上相当于重新申报的机会。根据时间和情况，纳税人可能有补救措施，即提交 取代回报。在及时向美国国税局提交更正或修订的纳税申报表之前，请继续阅读以了解更多信息。
纳税人及时提交原始纳税申报表后，可以提交替代纳税申报表和修正纳税申报表以更改或更正信息。尽管目的相同，但这些纳税申报表类型不同，纳税人需要考虑不同的因素。
一般来说，替代申报表旨在用后续及时提交的申报表替换或取代（因此得名）及时提交的原始申报表。替代申报表会更改原始申报表上报告的项目，必须在原始申报截止日期（包括延期）之前及时提交。替代申报表所做的更改实际上已纳入原始申报表并与其相关。由于必须在适用截止日期之前提交，因此替代申报表只能在有限的时间内提交。
相比之下，修正后的纳税申报表会更改原始纳税申报表上报告的项目，但会在原始申报截止日期之后提交，包括延期。通常，退税申请的截止日期是原始纳税申报表提交之日起三年或纳税之日起两年（以较晚者为准）。修正后的纳税申报表的提交会修改原始提交的纳税申报表，美国国税局会将其视为纳税人的记录纳税申报表。纳税人使用表格 1040（美国个人所得税申报表）提交替代纳税申报表，而修正后的纳税申报表则使用表格 1040-X（修正后的美国个人所得税申报表）提交。两种类型的纳税申报表都可以以电子方式提交。
替代申报表为纳税人提供了修正纳税申报表所不具备的特权。值得注意的是，税法规定某些选择不可撤销，并依法要求在及时提交的原始纳税申报表上进行
当需要对法规要求在原始申报表中进行的选举进行更改时，及时提交替代申报表是一种潜在的补救措施，但修改后的申报表则不是。
为了说明起见，这里有一个适用于个人和企业纳税人的例子： 假设纳税人及时提交了原始纳税申报表，并选择结转多付金额并将其用于明年的纳税义务。随后，但仍在申报截止日期之前，情况发生变化，导致纳税人决定在本年度获得退款更为有利。此时，纳税人可以及时向国税局提交替代纳税申报表以更新其退款选择。
收到附表 K-1（表格 1065）、合伙人收入份额、扣除额、抵免额等的企业纳税人有时会收到信息太晚，以致无法及时提交准确的纳税申报表。在这种情况下，企业纳税人可能会发现申请延期很有价值，以便在信息延迟收到的情况下保留通过替代申报表更正或更改税项的能力。
提交替代申报表不会取消截止日期到期前的剩余申报时间（如果有的话）。例如，纳税人于 1120 月 10 日提交了 15 号表格（美国公司所得税申报表），但 IRS 批准的申报延期至 15 月 XNUMX 日，则仍可在 XNUMX 月 XNUMX 日之前及时提交替代申报表。如果有必要，纳税人可以提交多份替代申报表。
美国国税局评估纳税义务和纳税人申请退税的法定期限是 最重要的 纳税人的考虑因素。在大多数情况下，一旦这些期限过去，纳税人和国税局便认为该纳税年度已结束。根据《国内税收法》第 6501 条，除非有例外情况，否则国税局必须在提交该年度纳税申报表后三年内评估税款。国税局评估税款的法定截止日期称为评估法规到期日 (ASED)。同样，《国内税收法》第 6511 条规定，纳税人必须在“申报表”提交之日起三年内或税款缴纳之日起两年内（以较晚的时间为准）申请退还任何税款（除非纳税人和国税局同意延长该期限）。纳税人提出退税申请的法定截止日期称为退税法规到期日 (RSED)。
警告：尽管出于多种原因，国税局将替代申报表视为“申报表”，但其立场是，只要原始申报表有效，替代申报表就不会控制 ASED 和 RSED。这意味着纳税人的原始申报表（而不是延期提交的替代申报表）是用于计算 ASED 和 RSED 的申报表。诉讼时效从纳税人提交其原始申报表时开始，延期提交替代申报表不会重新开始或影响诉讼时效。
下次需要更新、更正或修改最初提交的纳税申报表上的信息时，请考虑在延期截止日期之前提交替代申报表的好处和可能的必要性。务必密切关注申报截止日期、重要的诉讼时效以及与所涉税项有关的任何法律要求。获得 IRS 批准延期的纳税人的申报截止日期即将到来，即 15 年 2024 月 15 日。请记住，延期仅适用于提交申报表的时间，而应缴税款仍必须在原始申报截止日期（通常是 XNUMX 月 XNUMX 日）到期之前及时缴纳。有关延期的更多信息，请查看我们的 塔斯马尼亚州税务提示页面.