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30年2025月XNUMX日， 纳税人援助与服务法讨论稿 法案（“TAS法案”）由参议院财政委员会主席迈克·克拉波参议员和委员会资深成员罗恩·怀登参议员共同发布。TAS法案代表了一项旨在改进税收管理的全面举措。讨论稿中的68项条款中，约有40项与TAS在当前和过去倡导的建议相符。 向国会提交的年度报告 和 立法建议紫皮书.
In 以前的博客 我强调了这项潜在立法在增强纳税人权利方面的重要性。在这篇博客中，我将重点关注 部分 《TAS 法案》第 901 条通过授权自愿扣缴协议，为独立承包商提出了一项重大变革。
独立承包商，根据 劳工统计局在美国劳动力中，独立承包商的占比日益增长。截至2023年，美国共有近12万独立承包商，约占所有就业人数的7.4%。独立承包商的比例从6.9年的约2017%稳步上升，这在很大程度上得益于零工经济的兴起。拼车、外卖和房屋租赁等零工经济为劳动者提供了灵活性，但也带来了纳税方面的独特挑战。
与雇员不同，独立承包商需要自行缴纳所得税，这意味着他们必须在一年内缴纳最多四次预估税。然而，由于各种原因，独立承包商经常无法按季度缴纳所得税，这可能导致根据《国内税收法》第6654条受到处罚。一些独立承包商甚至可能发现自己无法缴纳年终税款，这可能导致罚款、利息，甚至可能面临国税局的追缴行动（即、留置权和征税）。这不仅给个人劳动者带来沉重的负担，也增加了美国国税局的管理成本，如果税款仍未缴纳，还可能导致税收损失。
为了解决这些问题，纳税人权益服务处 建议国会 美国国税局允许独立承包商和企业签订自愿扣缴协议（即.，即工人与企业之间达成的一项协议，授权企业代表工人预扣税款，类似于企业为其员工预扣税款的方式。此类协议将简化独立承包商的税务合规流程，确保及时缴纳税款，同时降低独立承包商受到国税局处罚或征收行动的风险。
《TAS法案》第901条 会修改 国内税收法第 3402 条（p）款允许企业及其员工就非工资性报酬签订自愿预扣协议。根据这项规定，类似于就业税预扣，企业可以预扣独立承包商的部分收入以支付税款，从而有效地消除了按季度付款的需要，并最大限度地降低了税务违规的风险。
虽然该条款没有明确解决 工人分类 ——自愿预扣税协议是否会成为确定个人是雇员还是独立承包商的因素——它确实指示财政部长发布进一步的指导意见。我建议国税局发布指导意见，澄清其不会将此类协议作为确定工人分类的因素，从而为企业和承包商提供一些急需的确定性。
对于独立承包商而言，讨论稿第901条代表着朝着简化税务合规迈出了重要一步。该条款允许企业代扣代缴税款，从而消除了承包商追踪季度付款的需要，避免了造成混乱和压力。此外，该条款还有助于确保工人按时足额缴纳税款，从而降低国税局（IRS）罚款、利息和追缴行动的风险。
这项规定将使独立承包商更容易遵守税务规定，对许多企业来说，实施起来也相对容易。除了支付独立承包商的工资外，大多数大公司还拥有全职员工，例如行政人员，因此他们已经制定了预扣税款的程序。
这项法律规定一旦颁布，将使许多独立承包商安心无虞，因为他们知道为其提供服务的企业正在及时预扣并缴纳所得税，从而避免了季度所得税缴纳方面的潜在问题。此外，让独立承包商更容易及时缴纳所得税，还可以避免美国国税局采取昂贵的行政措施来追缴任何逾期所得税。
总而言之，这项规定对于数百万独立承包商长期面临的问题是一个明智的解决方案。它确保国税局和越来越多的独立工作者能够轻松高效地纳税，从而使他们受益。我敦促国会议员认真考虑这项规定以及整个《税收征管法》。《税收征管法》代表着朝着改善美国税收体系和支持日益增长的零工经济迈出的关键一步。