数千万纳税人若在7月10日前采取行动，或有资格获得大额退税（第一部分）

重大退税机会——但纳税人必须采取行动保护自身权益

数千万纳税人可能有资格获得退税或减免美国国税局在近三年半的 COVID-19 联邦灾难期间征收的罚款和利息。然而，这种救​​济不会自动生效。为了保障自身权益，大多数纳税人必须提交退税申请——通常情况下 到10年2026月XNUMX日.

这种情况凸显了我反复提出的一个核心问题：当救济措施存在但难以获得时，纳税人——尤其是那些没有代表的纳税人——就有可能失去福利。

这一结果损害了纳税人的基本权利，包括： 知情权, 缴纳的税款不超过正确的数额和 公平公正的税收制度.

了解 广 决策及其影响

这个问题源于近期的一些法院判决，尤其是一些判决。 邝诉美国案 179 Fed. Cl. 382 (2025 年 11 月)本文旨在解释税法中关于灾害相关申报和缴款期限延期的条款。根据宣布新冠疫情为联邦灾难时有效的《美国国内税收法典》第7508A(d)条，在联邦灾难声明生效期间及其后60天内，申报和缴款期限自动延期。

针对新冠疫情，联邦政府宣布的灾难声明自2020年1月20日起生效，有效期至2023年5月11日。出于税务目的，该期限额外延长了60天至2023年7月10日。根据法院的推理， 广在此期间，申报和缴税的截止日期都被推迟，因此，在此期间到期的任何纳税申报和缴税，直到 2023 年 7 月 10 日之后才被视为逾期。按照法院的逻辑，美国国税局不应该对这 3.5 年期间的逾期申报或缴税处以罚款，也不应该对这些款项收取利息。

政府的诉状对延期条款的解释更为狭义，并且不同意该条款暂停申报和缴款义务长达3.5年。我预计司法部将对该裁决提起上诉。

但是， 广 该意见明确指出：“该法规的字面含义是，自动延期从灾害声明开始之日起，一直持续到灾害声明期结束之日，以及灾害声明期结束后的60天。” 法院可能需要数年时间才能最终解决这一问题。

这对您意味着什么

根据以下推理： 广 根据该决定，您可能有权获得在新冠疫情期间评估的某些金额的退款或减免，包括：

• 对未按时申报纳税、未缴纳税款或未缴纳预估税款的行为处以罚款；
• 利息过早开始累积，或者根本没有开始累积；
• 2020-2023年灾害期间的超额付款利息。

一些从业人员认为，即使基础债务产生于灾难期开始之前，纳税人也可能无需在灾难期支付利息或罚款。但美国国税局对此持不同意见。财政部条例第301.7508A-1(f)条示例4规定，在2020年1月20日之前已经逾期的纳税人，不能获得灾难前罚款和利息的豁免。但如果法院认定相关法律条文规定暂停所有时效性罚款和利息的累积，则该条例将不具有约束力。 广 该意见并未涉及灾前犯罪问题。

底线： 您可能有资格获得退税或减免已评估的罚款和利息。对于面临财务压力的纳税人来说，这些金额可能意义重大。但大多数纳税人必须采取行动。 七月10，2026， 申请可能的退款。

哪些人可能受到影响

这个问题十分普遍，并非仅限于少数或特定纳税人群体。如前所述，这些年来，数千万纳税人因逾期申报或缴税而被处以罚款或利息。

如果法院的裁决是 广 如果最终判决成立，这些纳税人应有权获得已缴纳罚款或利息的退款，以及尚未缴纳的罚款或利息的减免。此外，对于目前正在诉讼中的案件，美国国税局不能对相关年度的税款或利息进行评估。

受影响的纳税人涵盖了广泛的公众群体，包括个人、小型企业、大型公司、遗产和信托。该问题涉及所有负有所得税、雇佣税、遗产税、赠与税和消费税相关义务的纳税人。 这也可能会影响逾期提交国际信息申报表的纳税人，即使无需缴纳税款，也可能导致巨额罚款。

受此问题影响的纳税人大多收入较低或中等。这些纳税人不太可能获得专业法律代理，也难以了解此类复杂的法律动态。因此，他们更有可能错失申请应得退税的机会。

你可能需要做什么

大多数情况下，除非纳税人提出申请，否则美国国税局不会退还或减免已评估但尚未缴纳的税款。纳税人通常必须在提交纳税申报表之日起三年内或缴纳税款之日起两年内提出申请。大多数纳税人需要在2026年7月10日之前提交申请。 形成843“申请退税和减免。由于该领域的法律仍在诉讼中，纳税人还应考虑提交保护性索赔以维护自身权益（见下文）。

对于正在进行税务审查、上诉程序或诉讼的纳税人，相关年度可能存在未结清的退税期限，从而允许其延长申请退税的时间。他们应评估这些期限的影响。 广 任何和解谈判或诉讼策略方面的问题。

什么是保护性索赔？

在法律尚不明确的情况下，申请保护性索赔可以保留您获得退款的权利。您无需计算申请退款的确切金额。根据美国国税局《内部收入手册》（IRM）的程序规定， 疾病管理条例 25.6.1.10.3.2.5(2) 声明：“有效的保护性索赔无需说明具体的金额或要求立即退款；但是，索赔必须明确指出并描述影响索赔的各种情况；必须足够清晰明确，以便让国税局了解索赔的本质；并且必须指明寻求退款的具体年份。”

根据本税务管理手册（IRM）的规定，纳税人需要填写843表格，并在表格顶部注明“根据邝氏案提出的保护性退税申请”或类似字样，并尽可能详细地填写相关信息。通常情况下，纳税人需要在2026年7月10日之前提交该表格。当最终法律裁决在通常的诉讼时效期限之后作出时，保护性申请对于维护纳税人获得退税的权利至关重要。 退款申请已过期。纳税人还可以提出保护性申请，要求减免已评估但尚未支付的利息和罚款。

通常情况下，美国国税局会暂缓处理退税保护性申请，直到相关争议由法院裁决后，才能根据法院判决提供最终数据，从而完善申请。保护性申请可以防止在等待最终裁决期间诉讼时效到期。遗憾的是，裁决可能需要数年时间。

实际挑战：纸质文件仍然是美国国税局的克星

即使对于了解此问题的纳税人来说，保护自身权益也并非易事。纳税人无法提交 形成843“ 电子版申请必须以纸质形式提交，这带来了实际的挑战。

对于纳税人来说，纸质申报速度较慢、不易操作，且更难追踪。美国国税局不会立即确认收到申报。因此， 建议纳税人通过挂号信寄送退税申请。 这样，即使纸质申报单丢失或错放，他们也能证明自己已按时提交。对于美国国税局而言，处理纸质申报单需要耗费大量人力，而且难以大规模追踪和管理。如果数百万纳税人提交申报单，国税局可能会面临巨大的行政压力，导致延误，并可能出现处理不一致的情况。

美国国税局应尽快开发并实施一项措施，允许纳税人以电子方式提交申报表。国税局和纳税人都不需要纸质843表格来阻塞系统。

避免对情况相似的纳税人造成差别对待

从政策和公平的角度来看，正确答案显而易见：如果法院裁定在为期三年半的COVID-19灾难期间，申报和缴税期限已延后，那么在此期间被征收罚款和利息的所有纳税人都应获得退税或减免。如果法院支持国税局的立场，则任何纳税人都不应获得救济。但要对所有纳税人一视同仁不太可能，因为法律通常要求纳税人提交申请才能获得退税或减免。

因此，如果不采取行动，这种情况很可能导致“有专业建议”的纳税人和“不知情”的纳税人面临截然不同的结果。有专业顾问的纳税人更有可能了解相关问题，及时提交申报，并有可能获得退税。 不代表, 尤其是低收入纳税人，可能永远不会知道这件事，并可能失去退税的权利。

我鼓励美国国税局和财政部尽一切努力避免出现这种情况，包括如果他们认定自己缺乏行政权力来确保在现行法律下获得平等对待，则请求国会授权追溯救济。

美国国税局应该怎么做？

美国国税局的首要任务应该是遵守相关规定。 纳税人权利法案这些权利包括： 知情权, 缴纳的税款不超过正确的数额, 质疑美国国税局的立场并发出你的声音， 以及 公平公正的税收制度.

美国国税局应立即采取行动保护纳税人的权益。我建议国税局采取以下四项措施：

1. 公开此问题，以便纳税人了解相关信息，并提交退税申请、保护性退税申请或减免利息和罚款的请求。 即使美国国税局不同意 广 我认为，税务机关有义务告知纳税人他们的权利，以免纳税人错过申领截止日期，如果该问题的最终解决方案支持纳税人获得退款或减免利息和罚款的权利。
2. 允许纳税人额外延长六个月的退税申请提交期限。美国国内税收法典第6081条允许财政部长对根据税法或相关法规提交的任何申报表、声明、陈述或其他所需文件给予合理的延期。国税局应考虑在退税或保护性索赔的情况下提供此项延期。这将使纳税人有更多时间了解相关问题，降低无意中丧失权利的风险，并促进公平一致的待遇。这是一个简单明了且恰当的举措。
3. 考虑系统性地向所有符合条件的纳税人提供救济，以便纳税人不必提交退税申请、保护性退税申请或减免申请。 在我看来，这关乎纳税人的基本权利。如果“知情者”和“不知情者”最终得到不同的结果，那将极其不公平。这种情况必须避免。美国国税局应探索一切可行的法律途径，确保公平对待。情况相似的纳税人应获得相似的结果。
4. 建立一个电子门户网站或邮箱，供纳税人提交与邝氏税项下退税相关的申请，并接收申请已收到的确认信息。. 如上所述，目前843表格必须以纸质形式提交。这给纳税人带来了相当大的负担，他们被建议保留邮寄证明，而且通常需要亲自前往邮局才能做到这一点。如果美国国税局允许纳税人进行电子申报，情况将会好得多。 广与退款申请相关的索赔（以及最终所有退款申请）将立即收到电子确认，这将减轻负担。

从业人员、国会议员和媒体应该怎么做？

我们需要广而告之。 

纳税人不应仅仅因为不了解复杂的法律发展，或者因为保护这些权利的程序过于繁琐而失去他们的权利。

我鼓励：

• 国会议员 在与选民的沟通中强调这个问题；
• 媒体成员 向订阅用户汇报此事；
• 税务专业人士 确保客户了解情况。

意识、获取途径和公平性对于有效的税务管理至关重要。

重要说明

这是一个复杂且不断变化的法律问题。这篇博客旨在提高人们对这个问题的认识。 不提供法律建议纳税人应审视自身情况，并在适当情况下考虑寻求专业指导。

结语

国会制定强制延期规则是为了在特殊事件期间提供救济。在这些规则颁布之时，恐怕很少有人预料到新冠疫情联邦灾难期会持续如此之久。但毫无疑问，新冠疫情是百年一遇的事件，它确实在很长一段时间内扰乱了我们的生活。根据法院的解释…… 广强制延期期限取决于灾害持续时间，而 COVID-19 灾害持续时间为 3.5 年。

由于持续时间如此之长的灾难极为罕见，大多数纳税人，甚至大多数税务专业人士，都没有预料到申报和缴税截止日期会延后如此之久，也没有预料到在联邦灾难期间提交的申报表和缴纳的税款不会被视为逾期，因此不会受到罚款和利息的处罚。但这正是法院裁决的合乎逻辑的延伸。

除非美国国税局或国会采取行动，确保所有受影响的纳税人都能获得退税。 广 如果维持原判，那么大多数情况下，希望退还与该期间相关的罚款和利息的纳税人需要在 2026 年 7 月 10 日之前提交申请。恕我再次强调，我的首要目标是让尽可能多的纳税人了解这一信息，避免“知情者”和“不知情者”之间出现不同的结果。

现在是财政部、国税局和国会采取行动的时刻——提供时间、明确性和公平性——并确保所有纳税人都有切实的机会获得国会提供的救济。

请继续关注 第二部分 本系列博客文章将解释如何查找成绩单上的相关信息，以及 第三部分这将提供有关申请退款和保护性索赔的指导。