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这篇博客继续我对 纳税人援助和服务法案（TAS法案）参议院财政委员会主席迈克·克拉波参议员和委员会资深成员罗恩·怀登参议员今年早些时候公布了该草案，该草案将对税收管理做出许多急需的改进。
今天的焦点是第112条，该条款将解决灾难受害者面临的两个常见问题。众议院最近通过了这项独立法案，名为 《与灾害相关的延长期限法》。（为了下文讨论的方便，我将该条款称为《灾害相关延长期限法案》第 112 条，但《灾害相关延长期限法案》也做出了同样的修改。）
在联邦政府宣布灾难发生后，美国国税局 (IRS) 可以发放救济金，让纳税人有更多时间满足各种截止日期。问题在于，IRS 的灾难救济延期政策对税法各部分的影响并不相同。截止日期和日期会因某些原因而改变，但其他原因则不会。这并非总是坏事，但在某些情况下，这可能会给纳税人带来不必要的困惑，使他们面临额外的费用和有效退税的损失。《灾难救济法案》第 112 条旨在解决税法中两个给灾民带来意外后果的问题。在这种情况下，灾难延期应与税法规定的延期同等对待。
许多纳税人选择在延期的灾难截止日期之前提交纳税申报表，并将付款推迟到延期的截止日期。遗憾的是，虽然国税局的灾难救济措施可以为纳税人提供更多时间提交纳税申报表并缴纳欠款，但国税局的立场是，当国税局必须评估税款并首先发出催缴通知时，救济措施不会改变。
对于提前申报但等到延期的灾难付款日期才付款的纳税人来说，这会造成混乱和沮丧，因为国税局在到期日之前就开始了收款流程。
一旦提前申报，美国国税局就会发送“通知和要求”催款信，提醒灾区的某些纳税人，他们的付款到期了，如果在指定日期之前没有付款，就会被处以利息和罚款 before 救灾工作中规定的实际期限。
2023 年，美国国税局发出了数百万份此类通知 错误地告知纳税人 灾区居民应在延期截止日期前缴纳税款。美国国税局随后 试图解释情况的附加通知但这也带来了一些困惑。自那时起，美国国税局已大幅简化了用于此目的的信函，增加了一张说明性的封面，提供正确的付款到期日，并指示纳税人忽略通知本身的到期日。虽然这是一个重大改进，但更简单、更好的结果是在正确的时间发送通知，仅列出正确的到期日，而不是在未到到期日的情况下错误地声明逾期付款将产生利息和罚款。
《灾害援助法案》将修改税法中的措辞，使国税局首次催收款项的日期与灾难受害者的延期付款截止日期保持一致。这样，国税局在这些情况下就可以发出清晰的通知，而不会出现信息冲突。
有关更多信息，请参阅我的紫皮书立法建议： 保护联邦宣布的灾区内收到申报和付款救济的纳税人免受不准确和混乱的催款通知的影响。
当某些税款根据税法被视为已缴纳时，灾难救济延期通常也不会改变。这可能会给纳税人带来困惑，因为他们以后 需要提交退款申请.
纳税人提交纳税申报表时，通常有三年的时间（从提交申报表之日起）提交退税申请。但是，根据税法中相应的“回顾”规则，国税局只能退还自退税申请之日起三年内支付的金额。全年预付的税款（即预估税和从纳税人工资中预扣的税款）通常被视为在纳税申报表到期日支付，对于大多数个人纳税人来说，该日期默认为 15 月 XNUMX 日。在原始申报表提交之日起三年内申请抵免或退税的纳税人，其抵免或退税额将仅限于提交申请前三年内支付的金额，再加上提交原始申报表的任何延期期间（“三年回顾期”）。
这些复杂的税收程序规则的组合造成了问题。
国税局灾难救济为纳税人提供了更多时间来提交原始纳税申报表并申请可能的退税，但不会改变付款日期。因此，纳税人最终可能会提交有效且及时的退税申请，但这样做只会 after 他们的预付税款的回顾期已经过期。
在这种情况下，税法禁止国税局支付纳税人原本有资格获得的退税。我认为这是意想不到的后果，损害了纳税人的利益，而且这是一条许多纳税人和专业人士都不知道的技术规则。
《税务评估法案》的条款解决了程序问题，将灾难救济措施下延期的时间纳入追溯期，类似于延期申报的规则。在税法中，将延期与延期同等对待，解决了这个问题，消除了纳税人的困惑，并允许对及时提交的修正申报表进行适当的退税。
有关此问题的进一步讨论，请参阅我的紫皮书立法建议 修改允许税收抵免或退税的回顾期，以包括任何延期或额外或忽略的及时提交纳税申报表的时间.
1 年 2025 月 XNUMX 日，众议院一致通过 《与灾害相关的延长期限法案》（HR 1491）由众议员格雷格·墨菲提出，众议员吉米·帕内塔和蒂姆·摩尔共同发起。该法案对税法的修订与《税收征管法》第112条相同。
15 年 2025 月 XNUMX 日，参议员 Raphael Warnock 和 Thom Tillis 在参议院提出类似的法案，又称 《与灾害相关的延长期限法》.
国税局的灾难救济措施为受灾纳税人提供了宝贵的额外时间，使他们能够妥善处理税务事宜并满足纳税要求。但税法包含诸多变数，并非所有变数都与灾难救济延期同步调整。《税务援助法案》第112条和《灾难相关延期法案》将解决其中两个问题。
如果这些变化得以实施，许多纳税人可能永远不会意识到——这项规定消除了这些意想不到的后果以及大多数纳税人一开始根本无法预料到的不必要的麻烦。然而，在灾难发生后，让纳税人的生活略微简化，仍然可以改善他们的生活，让他们在这个本已紧张的时期少了一件需要担心的事情。