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30 年 2025 月 XNUMX 日，参议院财政委员会主席迈克·克拉波参议员和委员会资深成员罗恩·怀登参议员提出了一项 《纳税人援助和服务法案》（TAS法案）讨论稿这项广泛而全面的法案旨在改善税收管理并解决纳税人面临的长期挑战。
讨论稿的其中一项规定是第 108 条，该条款要求美国国税局识别可能面临经济困难风险的纳税人，并主动通知他们救济方案。
纳税人面临 经济困难 如果他们必须偿还的税款会导致他们无力支付合理的基本生活开支，例如食品、住房、水电费和医疗保健。尽管现行法律、法规和政策都为这些情况下的纳税人提供了保护，但只有当纳税人和国税局协助人员知道核实纳税人是否符合减免条件时，这些保护才有用。纳税人可能会达成不可持续的付款安排，从而加剧他们的财务困难，并使他们更容易受到追税行动的影响。这个问题对于低收入纳税人来说尤其严重，他们中的许多人已经在努力维持生计。如果没有国税局的主动通知，这些纳税人可能仍然不知道有哪些替代方案可以帮助他们管理债务并避免经济困境。
虽然美国国税局掌握了大多数纳税人的充足财务数据，足以合理评估他们的财务状况，但国税局并未利用这些信息主动告知纳税人其面临的经济困境风险以及可能适用的征税方案。《税收征管法》的条款将是确保纳税人获得此类信息的重要一步。
《税务援助法案》将指示国税局逐步实施这项规定。在国税局制定出一种能够可靠识别面临经济困难风险且有未缴税款的纳税人的方法后，该计划的首个应用将是向这些纳税人提供其他信息。 收集替代方案 当他们要求设立 分期付款协议，如 提供妥协, 部分付款分期协议及 目前不可收集 状态。
《税务评估法案》规定，美国国税局需与国家纳税人权益保护局协商，准备一份报告，说明该计划的准确性以及美国国税局如何将其应用于其他用途。
通过分阶段的方式， 分期付款协议 这是一个合理的起点，因为许多欠税的纳税人都会使用这种分期付款协议。然而，最常用的分期付款协议类型——“精简型”分期付款协议——并不要求国税局在签订协议前对纳税人的财务状况进行分析。
2024财年，纳税人签订了超过3.3万份精简分期付款协议。我的办公室 估计 在 36 财年通过美国国税局自动收款系统签订简化分期付款协议的纳税人中，约有 2024% 面临潜在的经济困难风险， 即可能无法满足其合理的基本生活开支如果纳税人知道要采取这些措施，他们中的许多人可能会从其他收款选择中受益，例如和解协议或部分付款分期协议。
实施《税收援助法案》的这项规定不需要国税局从零开始制定一个公式。方案已经可用。纳税人权益服务局已经开发了一种算法，该算法通过使用纳税人前几年的收入数据，并将其与国税局的数据进行比较，来分析纳税人的经济困难风险。 公布允许生活费用的明细表。 在 2020研究纳税人权益服务局的算法评估了需要财务分析的分期付款协议申请，82% 的结果是与美国国税局的判定相同的。在 2018 年算法评估当样本排除案件档案中未发现财务信息的非简化分期付款协议时，纳税人权益服务中心的算法与国税局的判定结果相符的概率高达95%。该算法是一种有效的工具，可以标记可能需要帮助的纳税人，而无需国税局另辟蹊径。
根据第108条规定，一旦美国国税局开发出可靠的方法来识别这些纳税人，当纳税人申请分期付款协议时，国税局将开始主动发送通知。该通知将提供其他选项的信息，例如和解协议、部分付款分期协议或当前无法收款的状态。
- 纳税人权利法案 包括 知情权 和 正确的 公平公正的税收制度，后者包括“有权期望税收系统考虑可能影响其基本负债、支付能力或及时提供信息的能力的事实和情况。”美国国税局在其 战略运营计划 承诺向纳税人提供“主动警报”，“帮助他们履行申报和缴纳义务，了解申请某些税收优惠的机会，并了解可能影响其税收的生活变化。”
值得强调的是，《税收援助法案》中的算法并非旨在对任何纳税人的财务状况得出明确的结论。在实际确定纳税人是否面临经济困难或是否有权享受某些税收减免措施之前，国税局仍需分析纳税人独特的经济状况。《税收援助法案》要求国税局采取合理措施识别并标记可能面临经济困难风险的纳税人，以便纳税人和国税局协助人员都能适当地考虑纳税人的财务状况。届时，纳税人可以提供更多信息，国税局可以确定纳税人是否有资格获得减免。
当纳税人了解他们的选择时，他们更有可能做出明智的决定，并达成他们能够承受的付款安排。通过主动识别面临困境风险的纳税人并向他们提供必要的信息，国税局可以帮助纳税人避免税务债务常常带来的财务陷阱。这种积极主动的方法也使国税局受益。通过确保纳税人能够获得正确的减税方案，国税局可以减少拖欠账户的数量，并减少昂贵且耗时的执法行动。因此，国税局将花费更少的资源来追查那些如果获得正确的信息就可以更早解决的案件。
面临经济困境的人们不应该在偿还税款和支付基本生活开支之间做出选择，他们应该被告知可用的减免方案。《税务会计法案》草案第108条提供了一种合理的方法，用于告知弱势纳税人他们可能有资格获得的减免。一旦美国国税局实施了该算法并将其应用于分期付款协议，下一步将是考虑如何将该工具扩展到其他用途。
当纳税人了解有哪些减免措施和方案可供选择时，他们就能达成切实可行且能够坚持的缴税安排。这有助于纳税人遵守规定，最终消除他们生活中的税务债务压力。这也有助于国税局更有效地分配资源，并最大限度地减少追缴欠款的时间。最终，这是朝着让税收制度更惠及所有人迈出的一步。这是一个双赢的局面。