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今年早些时候，随着 纳税人援助和服务法案或“TAS”法案。这份具有开创性的讨论稿由参议院财政委员会主席迈克·克拉波参议员和委员会资深成员罗恩·怀登参议员发布，旨在解决当前税收制度中各种低效和不平衡问题。正如之前博客中所强调的那样，讨论稿包含 68 项规定，其中约 40 项反映了 TAS 的建议。
其中一项关键条款主张将法定“邮箱规则”扩大到电子纳税申报和支付，并于最近在众议院通过。 电子申报和支付公平法案.
要理解这项规定的重要性，首先必须了解现有问题。根据现行法律，国税局在以下情况下适用“邮箱规则”： IRC§7502 纸质提交。这条规则允许国税局认为付款或纳税申报表提交是及时的，只要它是在到期日之前邮寄的，即使是在几天或几周后收到的。但是，“邮箱规则”不适用于电子传输的付款或电子提交的时间敏感文件，通过电子退货发送器以电子方式提交的文件除外。因此，如果纳税人在到期日以电子方式向国税局提交相同的纳税申报表或付款，如果国税局第二天收到并处理该申报表或付款，国税局可能会认为该申报表或付款逾期。这种二分法会损害及时进行电子提交和付款的纳税人的利益，并且它有利于纸质传输而不是电子传输——这与规则应该提供的激励完全相反。
美国国税局鼓励纳税人以电子方式付款，通常是使用财政部的电子联邦税务支付系统 (EFTPS)。但问题是——EFTPS 有严格的截止时间。 EFTPS 网站 显示以下警告：“使用本网站或我们的语音应答系统付款必须预约 截止截止日期前一天晚上 8 点（美国东部时间） 以便国税局及时收到”（原文强调）。此限制适用于所有付款。
根据 EFTPS 网站上的加粗语言，如果纳税人拖欠 15 月 8 日的欠款并使用 EFTPS 提交付款，则如果在 14 月 28 日晚上 16 点（提前 15 小时）之后提交，则付款将被视为逾期，即使付款通常会在 XNUMX 月 XNUMX 日从纳税人的账户中扣除。相反，如果同一位纳税人在 XNUMX 月 XNUMX 日午夜之前将付款邮寄给 IRS，则付款将被视为及时，即使 IRS 需要一周或更长时间才能收到、开具和处理支票。
这种对邮寄付款和电子提交付款的不同处理方式毫无意义，而且可能会阻碍电子支付。
与邮寄支票相比，电子付款收款速度更快，处理成本更低，并且消除了邮寄支票丢失或放错的风险。然而，现行规则更看重纸质提交而非电子提交，这削弱了美国国税局现代化和推广数字交易的努力。
美国国税局在处理电子支付方面确实有一定的灵活性。尽管 警告 在 EFTPS 主网站上，相关 常见问题 提供在哪些情况下 IRS 会在付款当天记入企业和个人税款。例如，常见问题解答指出，在到期日东部时间 (ET) 下午 1 点之前支付的 3 万美元或以下的企业税款将被视为及时支付。虽然到期日东部时间下午 3 点肯定比到期日前一天东部时间晚上 8 点要好，但常见问题解答还远远不够。还不清楚为什么更灵活的时间段被埋没在常见问题解答中。这些限制以及常见问题解答和网站信息的临时性不允许纳税人始终依赖电子提交付款的及时性。
所提出的解决方案与我在 国家纳税人权益保护局 2025 紫皮书，TAS 法案第 905 条将修订 《国内税收法》第 7502(c) 条 将邮箱规则扩展到使用财政部长允许的传输方法的电子提交和付款。换句话说，只要纳税人在到期日之前以电子方式提交付款或文件，无论国税局何时处理，都将被视为及时。
电子申报和支付公平法案
31 年 2025 月 905 日，众议院在由众议员达林·拉胡德 (Darin LaHood)、苏珊·德尔贝尼 (Suzan DelBene)、兰迪·芬斯特拉 (Randy Feenstra)、布拉德利·斯科特·施奈德 (Bradley Scott Schneider)、布莱恩·K·菲茨帕特里克 (Brian K. Fitzpatrick) 和吉米·帕内塔 (Jimmy Panetta) 发起的一项独立法案（类似于 TAS 法案第 XNUMX 条）中通过 HR 1152《电子申报与支付公平法案》：
如果任何人根据国内税收法律的任何条款的授权，将任何需要在规定期限内或规定日期或之前提交的申报表、索赔、声明或其他文件或需要进行的任何付款以电子方式发送给需要提交此类申报表、索赔、声明或其他文件或需要进行此类付款的机构、官员或办公室，则该人以电子方式发送此类申报表、索赔、声明或其他文件或付款的日期应被视为交付日期或付款日期（视情况而定），而不管相关机构、官员或办公室收到或审查此类申报表、索赔、声明、文件或付款的日期如何。
《税务申报法案》和《电子申报和支付公平法案》中提出的改革将创建一个更公平、更高效的税收制度。它消除了目前纸质和电子提交之间的不一致，使数字和传统方法的处理方式保持一致。通过激励电子申报和支付，国税局可以缩短处理时间、降低成本并提高整体准确性和纳税人的体验。此外，它还可以减少纳税人在试图按时完成任务时面临的混乱和错误的可能性。
这一变化不仅有助于个人纳税人，也有利于企业，特别是那些必须遵守严格期限缴纳大额税款的企业。该修正案符合现代化税收制度的总体目标，使其更能满足数字时代纳税人的需求。