一览
- 数千万纳税人可能有资格获得新冠疫情期间罚款和利息的退款或减免。
- 救济并非自动生效——大多数纳税人必须在 2026 年 7 月 10 日之前提交退税申请，以保护自己的权利。
- 当法律尚不明确时，提交保护性索赔可以保留退款权利。
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正如我在 本系列第一部分近期法律进展，包括美国联邦索赔法院的裁决 邝诉美国案这表明，在近3.5年的COVID-19联邦灾难期间评估的一些罚款和利息可能并不恰当。理由是…… 广数千万纳税人可能有资格获得退税或减免。然而，这种优惠不会自动生效。为了保障自身权益，大多数纳税人必须提交退税申请——通常是通过…… 2026 年 7 月 10 日错过截止日期意味着纳税人可能失去潜在的退税——这损害了他们作为纳税人的基本权利，包括…… 缴纳不超过正确税额的权利 以及 公平公正的税收制度.
In 本系列第二部分我之前解释过，查阅税务账户记录可以作为判断纳税人是否需要采取行动的一个实用起点。在本文中，我将进一步解释：
法律授权美国国税局 (IRS) 在您多缴税款（包括罚款和利息）时发放抵免或退款。但是，您提交申请的时间有限。如果您错过截止日期，可能会永久失去退款。通常，您必须在截止日期前提交抵免或退款申请。 后来 以下日期：
根据以下理由： 广在新冠疫情联邦灾难期间（2020年1月20日至2023年5月11日，外加60天），某些申报和缴款截止日期可能有所延后。根据这一规定，在此期间到期的申报和缴款，在2023年7月10日之前都不会被视为逾期。这一时期涵盖了2019至2022纳税年度许多个人所得税申报和缴款的标准截止日期。
容易让人困惑的一点是，如果纳税人在申报截止日期前提交了纳税申报表，三年退税规则是如何运作的。基本上，如果纳税人在申报截止日期前提交了纳税申报表，提前提交通常不会提前开始计算三年退税期。相反，该申报表通常被视为在截止日期当天提交。根据以下理由： 邝 截止日期将延至2023年7月10日。对于大多数受影响的纳税人而言，在联邦灾难期间，其2019至2022纳税年度的退税或保护性索赔的三年期限将被推迟。 2026 年 7 月 10 日 (如（自 2023 年 7 月 10 日起三年）。但是，如果您之后支付了罚款或利息，则适用两年期限，这可能会给您更多时间来提出信用或退款申请。
以下是退款截止日期的两个示例。 广:
三年期限： 纳税人于2022年8月30日提交了2021年度所得税申报表（未申请延期），并在提交时全额缴纳了税款。由于国税局认定该申报表逾期，因此对未缴纳的税款处以罚款和利息，直至2022年4月18日。纳税人于2022年10月1日缴纳了罚款和利息。根据上述理由， 广2021年的所得税申报截止日期是2023年7月10日，因此美国国税局不应该评估罚款和利息。纳税人有时间…… 七月10，2026， （在2023年7月10日灾害救济金申报截止日期后的三年内）可以提交退税申请。这比2023年10月1日（即付款日期后的两年）要晚。
两年期限： 假设除纳税人于2025年7月1日前缴纳罚款和利息外，其他条件与上述相同。 广纳税申报已按时提交，因此无需缴纳罚款和利息。纳税人有时间…… 七月1，2027， (如自付款之日起两年内）提出退款申请，因为现在已经晚于 2026 年 7 月 10 日。
纳税人应该了解退税申请、保护性退税申请和减免申请之间的区别。退税申请是要求美国国税局退还纳税人已经缴纳的税款。
保护性退税申请是指，当纳税人因无法确定最终退税金额或是否有权获得退税而受到未来事件的影响时，请求美国国税局（IRS）保留其退税权利。该未来事件可能是诉讼的最终结果、IRS 的新指南或其他法律进展。减免申请是指，IRS 请求取消或减少其已评估但纳税人尚未缴纳的税款。
区分两者至关重要，因为退税申请和减免申请适用不同的规则。根据《美国国内税收法典》第6511条，退税截止日期通常适用于纳税人要求国税局退还已缴纳的税款的情况。如果纳税人尚未缴纳罚款或利息，并要求国税局免除或减少未缴税款，则纳税人申请的是减免，而非退税。
法律允许纳税人提交正式的退税或减免申请以及保护性退税或减免申请。关键在于您在提交申请时是否能够确定您的申请金额。如果您能够合理计算出您希望追回的金额，则适合提交正式的退税申请。相反，如果您不确定确切的退税金额，则通常提交保护性申请，因为这取决于法院最终如何解决待决的法律问题——在本例中，即法院如何裁决。 广 问题在于，无论哪种情况，及时提出索赔比完美无缺更重要。索赔可以补充更多细节，但错过截止日期后就无法补救了。
提交正式的退税申请不仅能保障您追回款项的权利，还能提供一项重要的程序优势：如果国税局不予受理，它能为您开辟一条明确的司法审查途径。如果国税局在六个月内既未批准也未驳回您的申请，纳税人通常有权向联邦法院（包括美国联邦索赔法院）提起诉讼。这可以防止申请无限期地停留在国税局的行政程序中而得不到解决。但是，如果国税局驳回了正式的退税申请，您有两年的时间（自国税局寄出驳回通知之日起）提起退税诉讼。两年期限过后，即使退税符合条件，国税局也无权支付退税，您也无权再就退税的实质内容提起诉讼。
相比之下，保护性索赔通常会被搁置。美国国税局一般不会对此类索赔采取行动，直到根本问题得到解决，而这在某些情况下可能需要数年时间。因为 广 该问题仍在法院审理中，最终解决尚需时日。如果纳税人等待最终的法律裁决，将会错过提交索赔申请的截止日期。在诉讼进行期间，可以通过提交保护性退税申请来维护其退税权利。
从实际角度来看，正式的退款申请会设定时间表并保留诉诸法庭审查的权利，而保护性退款申请可以保留权利，但可能会一直处于待决状态，直到法律明确为止。
如果您尚未提交纳税申报表，通常使用 1040 表格申请退税。如果您已经提交了个人所得税申报表，并且需要更改申报状态、收入、扣除额、抵免额、受抚养人或纳税义务等信息，请使用 1040-X 表格，修订后的美国个人所得税申报表这些表格将用于调整您的基本纳税义务。虽然本博客主要针对个人，但某些企业也可能受到影响，同样的道理也适用于关联企业纳税申报。
如果您正在申请 广与利息和罚款相关的退款——并且不影响您的基本纳税义务——您通常应该提交一份申报表。 表格 843，退款申请和减免请求您应该填写所有项目，并注明纳税年度和申请退税金额。一个技术性但重要的区别是：
重要提示： 如果您已经支付了相关款项，您申请的是“退款”。如果美国国税局已经评估了税款（包括罚款和利息），但您尚未支付，您申请的是“减免”。
与正式索赔不同，保护性索赔确实 不会 要求纳税人计算所申请退税的确切金额，或申请立即退税。但有效的保护性索赔有最低要求。相关程序参见美国国税局《内部收入手册》（IRM）。 疾病管理条例 25.6.1.10.3.2.5(2)和 IRM 21.5.3.4.7.3 需要有效的保护性索赔才能：
纳税人通常需要填写843表格，并在表格顶部注明“根据邝氏案提出的保护性退税申请”或类似字样，并尽可能详细地填写相关信息。大多数情况下，纳税人必须为每个纳税期和每种税种单独填写一份843表格。除非843表格的说明明确允许，否则不应将多个纳税年度或不相关的事项合并在一份表格中。纳税人应将表格邮寄至[此处填写邮寄地址]。 纳税人需向美国国税局服务中心提交当年的相关税款申报表。就个人所得税相关事宜而言，这通常指的是纳税人所属的服务中心。 1040表格申报地址。 如上所述，许多已缴纳罚款或利息的纳税人需要在2026年19月10日之前提交表格。申请中应明确说明其依据是新冠疫情灾难救济期，并阐明其中体现的法律依据。 邝. 报告还应明确列明具体的罚款和利息、纳税期以及相关日期。纳税人还可以就已评估但尚未缴纳的利息和罚款提出减免申请。
警告： 仅仅笼统地说“我保留日后申请退税的权利”通常是不够的。美国国税局必须能够弄清楚争议的具体问题是什么，为什么金额暂时无法确定，以及受影响的年份是哪一年。
美国国税局通常会推迟对保护性索赔采取行动，直到法律问题得到解决，然后要求提供任何必要的补充信息，以批准、调整或驳回索赔。
纳税人还可以使用843表格请求美国国税局（IRS）减免或免除已评估但尚未缴纳的罚款和利息。这与申请退税不同。退税申请要求国税局退还纳税人已缴纳的款项。减免申请则要求国税局免除或减少其认定纳税人欠缴的未缴款项。根据《美国国内税收法典》（IRC）第6511条，退税截止日期通常适用于纳税人申请退款的情况。但对于纳税人请求国税局减免未缴罚款或利息的情况，则不适用同样的规定。《美国国税局手册》（IRM）解释说，减免已缴利息的申请必须在IRC第6511条规定的期限内提交，但减免未缴利息的申请不受IRC第6511条的约束。国税局减免未缴税款的一般权力来源于IRC第6404(a)条。即使是涉及未缴税款的减免申请，纳税人也应及时采取行动。除非美国国税局同意暂停或解决此事，否则催收活动可能会继续进行。
纳税人应考虑在条件允许的情况下提供佐证信息。
以下是一些导致纳税人失去退税或延迟获得救济的常见错误：
这是一个复杂且不断变化的法律问题。这篇博客旨在提高人们对这个问题的认识。 不提供法律建议纳税人应审视自身情况，并在适当情况下考虑寻求专业指导。
要注意的是： 纳税人应谨慎行事 选择税务专业人士。 他们应该选择信誉良好的会计师或报税员，确保其具备相应的资质和良好的职业道德记录。在分享敏感的个人和财务信息时务必谨慎，不要想当然地认为所有报税员的资质都一样。纳税人还应警惕那些收费过高、根据退税金额收取费用或强迫你接受自己不理解的立场的人。花些时间核实合作对象的身份，有助于保护你的个人信息和财务安全。
As 邝诉美国案 尽管相关问题持续引发关注，但纳税人仍应警惕一种持续且日益增长的风险：诈骗和激进的营销手段，这些手段承诺快速退税或保证符合退税资格。案件的复杂性，加上不断变化的法律解释，为不法分子提供了可乘之机，他们企图利用纳税人的困惑和紧迫感牟利。这些骗局可能导致纳税人提交不当的退税申请，从而使其面临税务审计、偿还义务、罚款和利息。
纳税人应谨慎对待任何主动提供的税务建议。我强烈建议您警惕那些承诺保证退税、收取过高费用、催促您尽快采取行动或未能解释其主张的法律依据的专业人士或推销人员。在提交保护性申请之前，纳税人应咨询值得信赖的税务专业人士，查阅美国国税局 (IRS) 的相关指南，并保留支持您立场的证明文件。重要的是，请记住，合法的减免措施是基于法律，而非花哨的营销宣传。
现在提交退款或保护性索赔申请可以保护您的权益，因为相关法律仍在不断发展完善。等待法律明朗化可能意味着完全错失机会。
对于受新冠肺炎疫情灾难救济金延期影响的纳税人来说，追回罚款和利息的机会可能很大，但这并不能保证。 七月10，2026， 截止日期至关重要，受影响的纳税人不应等到那时才评估是否需要提出索赔。
本博客表达的观点仅代表国家纳税人权益保护局的观点。国家纳税人权益保护局代表独立的纳税人观点，并不一定反映美国国税局、财政部或管理和预算办公室的立场。 NTA 博客文章通常在发布后不再更新。文章内容准确截至 原版的 发布日期。本博客部分内容可能由人工智能辅助生成。所有人工智能辅助生成的内容均已由国家纳税人权益倡导办公室 (TAS) 工作人员审核、验证和批准，以确保其准确性和完整性。