保护您的员工留任税收抵免申请：使用美国国税局新的简化流程申请延期。

对于员工留任税收抵免 (ERC) 申请被驳回的纳税人，必须严格遵守两年的期限——即使美国国税局 (IRS) 或 IRS 独立上诉办公室 (Appeals) 正在审查案件，该期限也不会停止。如果超过期限，后果将十分严重：纳税人将失去在联邦法院提起诉讼的权利，即使申请本身有效，IRS 也无权发放退税。

这不是技术性问题——这是一个重大且经常被忽视的风险，它可能会永久剥夺国会本意让纳税人获得的救济。 正如我之前观察到的那样纳税人不应以为通过与国税局进行行政沟通、提出抗议或与申诉官员会面就能保障其退税权利。一旦过了法定期限，这些权利就丧失了——一切都结束了。

可是等等提供两款控制器：一款是 美国国税局推出了一项新的简化流程。 为了帮助某些因经济损失补偿金（ERC）申报不被认可而被拒的纳税人申请延长申报期限，这将更好地保护他们的退税权利。虽然这是一个积极的举措， 纳税人必须迅速行动并保持警惕。如果超过截止日期，则丧失退款权利。此外，需要注意的是，这项新流程仅适用于对 ERC 不予认可提出异议的纳税人，而不适用于对其他任何问题不予认可提出异议的纳税人。

背景

疫情期间，国会设立了经济复苏计划（ERC），为陷入困境的企业提供至关重要的财政支持。多年过去，许多纳税人仍在努力应对繁琐的行政程序，以证实其申报的合理性。随着这些案件在审查、上诉，甚至有时在审查和上诉之间反复循环，一项重要的法定截止日期却在悄然流逝。

根据美国国税法典第6532(a)条，纳税人通常有两年的时间，从驳回申报通知书的日期起算——通常情况下…… 信件 105C员工留任税收抵免不予批准，或 信件 106C索赔部分不予受理——具体情况如下：

• 向美国地方法院或美国联邦索赔法院提起退款诉讼。
• 与美国国税局达成协议并获得退款，或者
• 申请延期以解决该问题。

如果在两年期限内未采取上述任何行动，则结果为最终结果。通常情况下，即使退税在其他方面符合规定，美国国税局也不得支付退税款，纳税人也不得再就税收抵免的合理性提起退税诉讼。

为什么重要意义

考虑到案件在国税局行政流程中所需的时间，这个问题尤为关键。在2025财年，从纳税人首次提出上诉请求到所有案件（不仅仅是ERC案件，包括国税局合规审查和上诉审查）最终解决的平均时间为： 为期337天实际上，这意味着两年期限中的相当一部分时间可能在案件仍在行政程序中流逝时就已经被消耗掉了。

对于 ERC 索赔而言，风险更为紧迫。2024 年夏季，美国国税局发布了大约 28,000份不予批准通知许多税务机关的驳回决定并非基于事先的税务审查，而是基于风险筛选分析的结果。纳税人对这些驳回决定提出申诉，并期望上诉部门能迅速进行审查。然而，由于此前并未进行过税务审查，许多案件被转交至国税局合规部门进行初步审查。尽管合规部门的审查允许国税局审阅纳税人提交的文件，但审查期间两年期限仍在计算中。通常情况下，此类审查应在驳回通知发出之前、两年期限开始计算之前，在税务审查期间进行。

因此，一些纳税人可能在国税局完成审查之前就已达到两年期限，从而丧失了获得退税和司法审查的权利。这造成了一种根本上的不公平局面，仅仅因为行政延误就可能决定最终结果。

积极举措：新的简化流程——但仅限于员工留任奖励申请

美国国税局 (IRS) 与税务援助服务处 (TAS) 密切合作，近期采取了一项重要措施来解决员工留任税收抵免 (ERC) 纳税人面临的这一问题。2026 年 4 月 27 日之后不久，IRS 将向在 IRS 驳回其 ERC 申请后提交了回复，且案件剩余期限不超过六个月的纳税人发送 CP320B 通知——《关于您被驳回的员工留任税收抵免 (ERC) 申请的重要提醒》。

这些新通知提醒纳税人截止日期临近，并指导他们完成…… 形成907“, 延长诉讼时效协议。本表格经签署后，由…… 都 纳税人和美国国税局 (IRS) 延长了提起退税诉讼或收到款项的时间。该通知包含一个二维码，链接到可填写的 907 表格，纳税人可以打印、签名并通过电子方式提交。 美国国税局文件上传工具（DUT）收到表格后，美国国税局将审核该表格，并确认纳税人的情况符合规定的标准（即 如果纳税人对 ERC 不予认可的决定作出回应，且两年的诉讼时效期限还剩六个月或更短，则国税局将签署表格并将签字副本返还给纳税人。

注意：: 一般而言，907 表格的延期期限不超过两年，如果需要更多时间，可以重新协商。  

如果需要更正，或者纳税人不符合其他条件（即 如果距离两年的诉讼时效期限还有六个月以上，美国国税局将通过发送 3064C 号信函通知纳税人，解释如何完善 907 表格，或者他们为什么不符合其他条件。

美国国税局计划分阶段发布CP320B通知，以处理积压的与ERC相关的回复。这是一项意义重大的改进，体现了保护纳税人法定权利的重要性。

然而，这一流程仅限于经济复苏补偿 (ERC) 申报。许多其他申报被驳回的纳税人也面临着同样的两年期限，却没有类似的保障措施或提醒。2025 年，美国国税局 (IRS) 发行量约720,000万份 索赔不予批准通知书，其中 ERC 通知书仅占很小一部分。

上诉流程指南

对于那些符合简化流程条件但其延期申报申诉仍在申诉部门的纳税人，907 表格的处理流程取决于案件的状态。如果案件尚未分配给申诉官员，纳税人通过 DUT 提交的延期申请将被转交给指定的申诉联络人 (POC)，该联络人将在满足所有其他要求的情况下协调 907 表格的审核和签署。负责简化流程的国税局工作人员将向纳税人发送一封信函，告知其 907 表格已提交申诉部门审议，并告知其将收到申诉部门的进一步信函。

如果申诉联络人确定纳税人的案件已分配给申诉官员，联络人会将已签署的907表格转发给该申诉官员进行审理。纳税人将收到907表格已发送至其指定申诉官员的通知，并应直接与该官员合作完成申诉。

正如上诉部门主管大卫·博登所指出的那样：

“独立申诉办公室始终致力于保护纳税人的权利。如果纳税人在诉讼时效开始后的六个月内未收到任何通知，且他们知道负责其申诉的官员是谁，我们鼓励他们直接联系该官员，申请延长提起诉讼的期限。申诉办公室已与小型企业/个体经营者协会 (SB/SE) 合作，确保所有已提出申诉的纳税人均可使用 SB/SE 公布的文档上传工具提交延期申请。我们的目标是让所有希望由申诉办公室审理案件的纳税人都有机会这样做，同时协助纳税人保护其提起诉讼的诉讼时效。”

纳税人现在应该做什么

随着美国国税局开始通知纳税人即将到来的两年期限并提供这一简化的流程，纳税人和从业人员应考虑以下事项：

• 独立追踪两年期限： 纳税人和从业人员必须根据索赔不予批准通知的日期来监控诉讼时效，因为美国国税局不会在通知本身或记录中显示此截止日期。
• 收到美国国税局 CP320B 通知（907 表格）后，请立即采取行动： 907 表格必须在两年法定期限届满前由纳税人和美国国税局双方签字方为有效。
• 严格按照CP320B的说明进行操作： 填写907表格时，请务必严格按照通知中的说明进行操作。即使是微小的错误也可能导致处理延误，并影响及时执行。
• 如有需要，主动提交907表格： 如果符合条件但未收到 CP320B 表格，纳税人仍可提交 907 表格。有关说明，请访问 了解 105-C 号信函，员工留任税收抵免 (ERC) 不予批准。
• 保持完整的文档记录： 详细记录与美国国税局的所有沟通和提交事项，包括一份已完整签署的 907 表格副本，供您存档。

结语

这项针对经济复苏税（ERC）申请的全新简化流程是保护纳税人权益的正确一步，但也凸显了一个更广泛的问题。《美国国内税收法典》第6532(a)条规定的两年期限不容宽容，太多纳税人、税务从业人员和国税局员工直到为时已晚才意识到其后果。一旦期限届满，无论申请是否合理，纳税人获得退税或寻求司法审查的权利都将永久丧失。

许多税收抵免申请因国税局的行政拖延而耗费了大量有限的时间，使纳税人面临切实的风险。那些与国税局真诚合作的纳税人不应被迫提起诉讼以保全其权益。国会制定了相关法律，通过907表格延长申报期限，旨在防止这种情况发生，但这项保障措施必须易于获取、理解和实施，才能真正惠及所有纳税人。

美国国税局的新流程是保护纳税人在经济损失补偿案件中权益的重要一步，但需要推广到所有不予认可的案件中。在所有不予认可的案件流程完全统一之前，纳税人必须保持警惕。法定时效仍在计算，等待可能意味着完全失去退税。不要让这种情况发生在你身上！

相关资源

• 美国国税局宣布，部分纳税人可在某些ERC申报被驳回后申请更多时间。
• 表格 907，延长诉讼时效协议
• NTA 博客：索赔不予批准通知：不要犯这个错误
• NTA博客：ERC索赔期已结束——美国国税局现在必须优先考虑问题解决、沟通和保护纳税人权益
• 国家纳税人权益倡导办公室2024年向国会提交的年度报告指出，最严重的问题在于：员工留任税收抵免：美国国税局的处理延误导致不确定性，损害并令企业主感到沮丧。