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30 年 2025 月 68 日，参议院财政委员会主席迈克·克拉波参议员和委员会资深成员罗恩·怀登参议员联合发布了《纳税人援助和服务法案》（简称“TAS”）的讨论稿。TAS 法案是一项旨在改善税收管理的广泛而全面的法案。在 40 项规定中，约有 XNUMX 项反映了我在现任和过去任期内提出的立法建议 向国会提交的年度报告 和 紫书。我之前讨论过 这项潜在立法的意义 在增强纳税人权利方面。在即将发布的博客中，我将重点介绍一些条款，如果这些条款最终得以实施，将大大改善税收管理，并有助于保护和加强纳税人的权利。本博客重点介绍了扩大税务法院管辖权的提议，允许纳税人在税务法院提起退税诉讼。作为一名前诉讼律师，我了解这一变化对许多低收入纳税人和小企业的重要性。这将决定是继续诉讼还是被迫放弃对 IRS 调整的实质提出异议。
纳税人享有多项权利，包括 质疑国税局立场并得到倾听的权利 和 正确的 在独立论坛上对国税局的决定提出上诉。 我最热衷的条款之一是《税务上诉法案》第 310 条，即授权税务法院审理退税诉讼，该条款将简化纳税人对不利的国税局裁定进行司法审查的权利。该条款将扩大税务法院的管辖权，从而允许纳税人向税务法院提起退税诉讼。该条款符合我的 2025 年立法建议 #43 这将彻底改变纳税人的生活。
根据现行法律，除非国税局认定纳税人欠税并发出欠税通知，否则纳税人不能向税务法庭提起退税诉讼。这意味着，如果纳税人只是想让国税局退还他们已经缴纳的税款，他们不能要求税务法庭审查他们的索赔。相反，他们必须向美国地方法院或美国联邦索赔法院起诉退税。在这些法院提起诉讼通常更具挑战性，因为规则更正式且不太方便用户，申请费用更高，法官通常不具备税务专业知识，而且没有律师的参与很难进行诉讼。因此，纳税人往往会放弃诉讼，失去他们可能有权获得的退税。
对于大多数纳税人来说，税务法院是质疑国税局决定的最佳场所。由于法官的专业知识，税务法院通常比其他法院更有能力处理税务争议。对于普通纳税人来说，它也更容易接受，因为它简化了不超过 50,000 美元的纠纷的非正式程序。因此，许多纳税人能够代表自己。另一个好处是，税务法院内有预先存在的计划，让低收入纳税人从律师那里获得免费的法律援助 低收入纳税人诊所（LITC） or 无偿 代表。税务法院的费用也比地区法院低得多，申请费仅为 60 美元，如果纳税人证明无力支付，甚至可以免除。在大多数情况下，税务法院是低收入和小型企业纳税人在法庭上获得权利的最便宜和最佳场所。在 2024 财年 (FY)，约 97% 的税务相关诉讼在税务法院审理，在 2024 财年，89% 的纳税人在法庭上没有代表。
这项潜在立法对纳税人的积极影响不容小觑。它将使更多纳税人能够获得他们原本可能放弃的可负担的诉讼。例如，假设纳税人提交了纳税申报表并报告了 10,000 美元的应纳税款，他们已全额缴纳。纳税人后来发现他们在纳税时犯了错误，并提出退还他们多付的 800 美元的索赔要求。如果国税局拒绝或不及时回应索赔，根据现行法律，纳税人挑战国税局的唯一选择是在联邦地区法院或索赔法院提起退款诉讼。然而，承担律师费和更高的法庭费用很可能不合经济意义，许多纳税人可能会放弃获得他们可能有权获得的退款。如果 TAS 法案第 310 条颁布，纳税人可以在税务法庭上提起诉讼 pro se 仅需 60 美元的申请费，使他们能够更轻松、更经济地在法庭上挑战国税局，从而保护他们的权利。
《税务上诉法案》第 310 条的颁布将改变所有人的命运，尤其是低收入纳税人和小企业。通过扩大税务法院审理退税案件的管辖权，国会将增强纳税人提起诉讼的权利，否则这些诉讼可能会被有效拒绝，并为所有纳税人提供更好的机会获得对不利的国税局责任裁定的司法审查。我们的司法系统不应仅限于那些有能力聘请律师在地区法院或索赔法院就其索赔的实质问题进行诉讼的纳税人。获得司法系统的服务是我们作为公民的基本权利。纳税人不应因费用问题而被剥夺出庭的权利。
这项立法变化将为那些希望对其退税申请进行司法审查的人提供公平的竞争环境，因为纳税人可能无力承担地区法院或索赔法院的诉讼费用。
