为什么我们需要纳税人权利法案

去年，美国纳税人权益保护服务处对已提交2010年纳税申报表的美国纳税人进行了一项全国性调查，询问受访者是否认为他们在国税局面前拥有权利。

我们还询问他们是否知道在与国税局打交道时，他们作为纳税人的权利是什么。令人惊讶的是（至少对我来说），只有 55% 的受访者表示他们相信他们在国税局面前拥有权利。21% 的人表示他们认为自己没有权利，另有 XNUMX% 的人表示他们不确定。（XNUMX% 的人没有回答这个问题。）

如下图所示，随着收入的增加，纳税人认为自己在国税局面前没有权利，并且对这些权利一无所知的程度也在增加。另一方面，收入最低的纳税人（年收入低于 25,000 美元）最不可能相信他们在国税局面前有权利（41%）或知道这些权利是什么（10%）。

作为纳税人，您是否认为您在国税局面前拥有权利？

您知道在与国税局打交道时，作为纳税人，您的权利是什么吗？

来源：Forrester 2011 年全国纳税人研究调查。

更糟糕的是，只有 13% 的纳税人表示他们知道自己的权利。这些信念对于基于自愿遵守的税收制度来说并不是一个好兆头。是的，我知道每次我说这句话时，都会有人说这不是自愿的——我们必须申报和缴纳税款，如果我们不这样做，国税局就会对我们做可怕的事情。好吧，也许这是真的，但我的观点是纳税人实际上遵守法律。他们不必这样做，但他们确实这样做了。他们同意遵守要求他们向政府缴纳税款的法律。

他们为什么这么做？当然，部分原因是他们担心如果不遵守规定，就会被抓，并面临某种惩罚。这就是我们所说的遵守规定的经典经济模型——遵守规定取决于被抓的风险（或风险感知）以及被抓的成本（惩罚）。

但这种模式并不能真正解释我们税收制度的高遵从率。即使考虑到人们对被国税局“抓住”的过度恐惧，美国纳税人通常也非常遵从。这里还有其他因素在起作用。一些评论员将这一因素称为“税收士气”——纳税人如何看待自己、他们希望如何在世界上行事、他们希望世界如何看待他们以及他们对政府的看法的结合。（有关税收士气概念的介绍，请参阅“税收遵从的规范和认知方面：文献综述和对美国国税局关于个人纳税人的建议。“）

我个人认为纳税人遵守税法的部分原因是他们在某种程度上相信“更大的利益”，即使他们对这个词的定义可能与邻居不同。国税局监督委员会对纳税人态度的定期调查提供了一些证据。当纳税人被问及他们遵守税法的原因时，79% 的人说他们很大程度上受到个人诚信感的影响，而 34% 的人说他们很大程度上受到对审计的恐惧的影响。

影响您是否诚实申报和缴纳税款的因素

来源：美国国税局监督委员会，2011 年纳税人态度调查。

无论如何，总体而言，美国纳税人都愿意履行义务，向政府通报他们的报税状况和家庭结构、收入和投资以及开支和损失。这给国税局带来了重大责任，要求他们善待这些纳税人——以符合我们程序正义的概念的方式。不这样做会使我们的税收制度沦为仅基于强制的税收制度。因此，纳税人权利是我们自愿税收制度不可或缺的组成部分。

自 2007 年以来，我一直倡导国会颁布正式的《纳税人权利法案》（TBOR）。（在 本报告，我们讨论了其他国家和州如何解决这个问题。）当然，多年来，我们已经制定了三项称为 TBOR 的立法，但正如我们的调查显示，纳税人绝大多数不相信他们拥有权利。立法的结果是，我们有纳税人权利，但没有人知道这些权利是什么。如果纳税人不知道他们的权利是什么，他们怎么能主张这些权利呢？

因此，在去年向国会提交的年度报告中，我再次 建议国会通过 TBOR。在这篇文章的最后，我列出了我对《纳税人权利法案》的建议。我还添加了纳税人义务的清单，因为提醒人们政府与公民之间的社会契约——权利意味着责任——总是一个好主意。

我并不是说纳税人权利法案本身创造了任何新的权利。正如我上面提到的，我们已经制定了三项重要的纳税人权利立法，这些立法制定了重要的纳税人保护措施。

相反，我认为国会可以通过将纳税人权利归类为简单易懂的类别来帮助纳税人更好地理解他们现有的权利。我建议将纳税人权利分为十个大类，以模仿美国宪法中的权利法案，因为我认为这将使纳税人更容易学习、欣赏、理解和记住。如果纳税人了解他们在国税局面前拥有的权利以及这些权利是什么，他们就可以在需要时利用这些权利。这样纳税人就会觉得他们因自愿遵守税法而受到尊重。

谁不想要呢？纳税人权利法案纳税人权利：

1. 被告知的权利。
2. 受幫助的权利。
3. 表达意见的权利。
4. 缴纳正确应缴税款的权利。
5. 上诉权（行政和司法）。
6. 确定性的权利。
7. 隐私权（免受无理搜查和扣押）。
8. 保密权。
9. 代表权。
10. 享有公平公正的税收制度的权利。

纳税人义务：

1. 诚实的义务。
2. 合作的义务。
3. 按时提供准确信息和文件的义务。
4. 保存记录的义务。
5. 按时纳税的义务。

有关这些类别以及每个类别所适用的权利的详细信息，请参阅 实施国家纳税人权益保护局的建议，保护纳税人权利 摘自我们 2011 年的报告。另请参阅附录 1， 从属权利义务部分分析.