由于疫情，许多实体学校已转向远程教学。然而，出于各种原因，远程学习可能并不适合每个家庭。为了满足每个家庭的特殊需求和情况（例如健康问题），一些家庭转向家庭教育小组（由小组老师带领的儿童共用一个学习空间）或雇用保姆来照顾年幼的孩子。雇用小组老师、保姆和类似家政工人的父母可能不熟悉纳税申报和预扣税款的要求。因此，他们可能会发现自己有意外的纳税义务或罚款。了解雇用家政工人的税务后果很重要，包括在联邦和州申报时，工人是否被视为“雇员”或“独立承包商”。

雇员还是独立承包商？

出于税务考虑，父母需要确定幼儿指导员或保姆是雇员还是独立承包商。父母应考虑他们对幼儿指导员或保姆的控制程度。为了帮助做出这一决定，美国国税局发布了修订规则 87-41，其中列出了纳税人需要考虑的 20 个因素。为了简化分析，美国国税局将这些因素分为三类 （见 国税局出版物 15-A、雇主补充税务指南）：

• 行为控制；
• 财务控制；以及
• 各方的关系。

总之，如果父母有权控制工作内容和工作方式，则工人被视为雇员。例如，员工可能被指示按照特定的时间表工作，并被具体指导如何完成工作。相比之下，独立承包商对服务或产品的交付方式和方法拥有实质性控制权。

当根据具体事实将 IRS 因素应用于保姆或课堂教练时，保姆通常是雇员，而课堂教练更可能是独立承包商。这是因为父母通常会制定特定的限制或指示，让保姆遵守这些限制或指示，例如时间安排、日常活动和纪律方法。与此同时，课堂教练通常会在教学内容和教学方式方面保留对学习环境的教学控制权。但是，结果可能会因情况而异。例如，如果保姆拥有更多自主权或课堂教练受到微观管理，父母就不能依赖这条经验法则。（值得注意的是，受雇提供代数或化学等科目补充教学的导师通常会被视为独立承包商。）

父母应该检查谁制定时间表、谁提供教育和儿童保育材料，以及他们如何具体管理保姆或幼儿指导员的工作细节。父母对安排的控制越多，工人就越有可能成为雇员。在考虑并将所有因素应用于情况后，父母需要决定保姆或幼儿指导员是否应归类为雇员或独立承包商。每个父母的情况可能不同。请注意，如果幼儿指导员或保姆通过公司提供服务，则该公司通常被视为雇主，而不是父母。

与父母一样，幼儿教练也关心如何分类，因为他们的分类会给他们带来不同的税收后果。州税务机关可能有具体的规定，也应该考虑。如果父母和幼儿教练想要更确定，可以向国税局寻求帮助，通过填写和提交表格来确定工人分类 表格SS-8，确定工人身份以缴纳联邦就业税和预扣所得税。正如此前报告的那样 国家纳税人倡导者，这个过程可能相当漫长和繁琐。尽管如此，收到官方决定，尽管有所延迟，可能有助于解决家长和班主任之间的纠纷。

这会给父母、保姆或课堂教练带来哪些税务后果？

纳税人必须仔细考虑自己的具体情况和条件。没有放之四海而皆准的答案。

• 如果家长认为保姆或幼儿指导员是 独立承包商，他们应该仔细记录和保留所有已付款项的收据。独立承包商负责支付所有自雇税并正确提交纳税申报表。家长可以将独立承包商推荐给 美国国税局自雇人士税务中心 有关如何执行此操作的更多信息。
• 然而，如果父母认为保姆或幼儿指导员是 雇员，他们需要考虑如何向国税局提交必要的表格并扣缴和缴纳所需的税款。
  • 以下是一些需要注意的关键事项 立即:
    • 首先，父母应该申请 雇主识别号码（EIN） ，该信息应包含在所有未来向美国国税局 (IRS) 提交的文件中。
    • 其次，父母需要确定他们是否符合缴纳就业税的门槛要求。
      • 2020 年，如果向家庭雇员支付至少 2,200 美元的现金工资，他们将需要缴纳社会保障税和医疗保险税。
      • 在 2019 年或 2020 年的任何一个日历季度，如果向家庭雇员支付至少 1,000 美元的现金工资，他们就需要缴纳联邦失业税。
    • 父母还应向其居住州了解缴纳州失业税的要求和程序。
    • 接下来，父母需要讨论他们作为雇主是否将扣缴税款，或者员工是否将缴纳税款。如果父母将扣缴税款，员工将需要提交 表格W-4, 雇员扣缴税款证明书，交给雇主。
      • 一般情况下，工资税按工资的15.3%计算，其中7.65%由雇主缴纳，7.65%由雇主从雇员工资中预扣。
      • 预扣联邦所得税 可以计算 使用已填写完整的 W-4 表格。
    • 另外，父母还应该查看州法律，确定是否需要通过私人保险公司获得工伤赔偿保险，以防员工在工作中受伤。
  • 税务年度结束后：
    • 父母需要提交 表格W-2、工资和税务报表，以及国税局和 表格W-3，向社会保障局传送工资和税务报表，并在 2 月 31 日之前将 W-XNUMX 表格交给员工。
    • 在报税季节，父母需要填写并提交 附表 H、家庭就业税，有自己的申报表，将用于计算应在 15 月 XNUMX 日之前缴纳的家庭就业税。
  • 如需更详细的指导，家长可以参考 国内税收手册 (IRM) 4.23.10.10.5、家庭就业税以及 国税局出版物926、家庭雇主税务指南。

在我们应对 COVID-19 疫情带来的新情况时，税收可能不是父母的首要考虑因素。但是，父母需要注意他们的托儿或远程学习环境对联邦（和州）税收的影响，并应在必要时咨询税务顾问。家庭应仔细保存记录和收据，并考虑使用雇主家属护理灵活支出账户 (FSA) 或 儿童或受抚养人护理税收抵免 资格。聘请幼儿指导员或保姆的家长应了解税务后果，并应具备遵守所有税务要求的条件。

欲了解更多信息，请参阅 国税局出版物926、家庭雇主税务指南以及本博客引用的其他信息来源。