对于美国国税局来说，与美国大部分地区一样，最近几周的重点似乎是“始终关注新冠肺炎”。美国国税局在执行《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》（CARES）和其他联邦救济工作中发挥着核心作用，最引人注目的是向超过 150 亿人发放经济影响补助金（EIP）。该机构面临的法律、技术和实践挑战是巨大的，尽管在处理过程中遇到了一些障碍，但美国国税局已经迅速、熟练且富有创意地采取行动来应对这些挑战。

尽管美国国税局尽了最大努力，但纳税人仍然面临重大挑战。《关怀法案》颁布一个月后，美国国税局已发放了 122 亿笔款项，总额达 207 亿美元。然而，一些符合条件的个人没有收到正确的金额，一些存款被发送到已停用或关闭的银行或金融账户，一些邮寄地址仍需要更新。纳税人还抱怨美国国税局门户网站“获取我的付款”。尽管如此，迄今为止，已有超过 100 亿人成功验证了他们的付款状态，超过 8.9 万人提供了银行或金融账户信息以加快收到付款。这绝非易事。美国国税局继续努力解决出现的任何问题，同时注意防止欺诈。然而，纳税人仍在努力解决许多与 EIP 无关的税收问题。

在今天的博客中，我将重点讨论几个主题：

塔斯马尼亚州纳税人冠状病毒信息。 为补充 有关 IRS.gov 上冠状病毒相关问题的信息， 塔斯马尼亚州税务局创建了一个网页，提供有关经济影响补助金、美国国税局“以人为本计划”、报税和付款减免、企业税减免、净营业亏损、退休计划规定、国际冠状病毒救济和税务处理更新的信息。这些信息可在 塔斯马尼亚州网站。

“替代纳税申报表”的价值。 大多数纳税人（和一些税务专业人士）从未听说过“替代纳税申报表”，但纳税人可能会从提交一份替代纳税申报表中受益，前提是国税局可以快速正确地处理它们。快速入门：许多纳税人多缴了税款，无论是通过预扣税还是预估税。截至 17 月 107 日，国税局已处理了 81 亿份纳税申报表并发放了 2019 万份退税。大多数多缴的纳税人选择获得退税，但一些纳税人选择将多缴的税款用于抵消下一年的欠税。这意味着纳税人已经提交了 2019 年纳税申报表并选择将 2020 年的多缴款项用于抵消 2020 年的税负。一旦做出选择，此抵免选择是不可撤销的 - 这意味着纳税人通常不能在提交 XNUMX 年纳税申报表之前要求国税局退还多缴的税款。

在正常的经济时期，纳税人不会考虑撤销这一抵免选择。但今年，一些选择用 2019 年多付的税款抵扣 2020 年税款的纳税人在冠状病毒影响经济之前就这么做了；这些纳税人可能已经失业或破产，或者他们的收入（应税）低于预期。因此，他们 2020 年应缴纳的税款可能低于预期，他们需要立即收回 2019 年多付的税款，以满足他们的基本财务需求。

这就是替代申报的价值所在。如果纳税人在申报截止日期之后提交第二份申报表，则该申报表被视为“修正申报表”。纳税人不能撤销在修正申报表上将 2019 年多付款项用于抵扣 2020 年税款的选择。但如果纳税人在申报截止日期（即今年 15 月 15 日或延期至 XNUMX 月 XNUMX 日）之前提交第二份申报表，则第二份申报表将“取代”第一份申报表。第二份（替代）申报表将被视为原始申报表，纳税人可以选择将多付款项作为退款。

对于企业实体而言，这一流程应该相对顺利，因为可以通过选中电子提交中的替代申报框来以电子方式提交替代公司和合伙企业申报表。通过电子提交的申报表申请并通过直接存款传输的退款通常在一周内支付。在最好的情况下，纳税人需要四到六周的时间才能收到纸质支票。由于目前的情况，纸质支票的签发可能会延迟。直接存款是收到多付款的最快方法。

对于个人来说，这个过程需要更长的时间。替代个人报税表（表格 1040）必须以纸质形式提交并邮寄到 IRS 处理中心。纸质报税表可能会出现处理延迟和更大的抄写错误风险。由于 IRS 处理中心已关闭以保护员工健康，因此无法打开通过邮件发送给 IRS 的文件。随着处理中心重新开放，我们预计处理积压的纸质报税表和信函会延迟。即便如此，现在提交替代报税表以要求退还多付款将在 2020 年而不是 2021 年产生退款。提供银行或金融机构帐户信息将进一步加快付款速度四到六周。据我了解，纸质报税表将按收到的顺序处理，因此没有理由等待。

我强调这个问题是为了提高人们的认识，提交替代纳税申报表可能是一个有用的选择，对于那些在提交原始纳税申报表时遭遇了意想不到的困难时期的纳税人（个人或企业）。在国税局内部，我将敦促在员工能够安全返回工作岗位后尽快处理纸质纳税申报表。

向非申报者发放 500 美元儿童福利金。在收入限制的情况下，《关怀法案》授权向每位符合条件的（成年）个人提供 1,200 美元的 EIP，并向每位符合条件的儿童额外提供 500 美元。对于已提交 2019 年或 2018 年纳税申报表的个人，国税局会记录这些申报表上列出的受抚养人，因此通常知道纳税人是否有资格获得一项或多项额外的 500 美元儿童福利。《关怀法案》规定，许多在 2019 年或 2018 年没有申报义务的纳税人都有资格获得 EIP。这包括收入低于申报门槛（即非申报者）但领取社会保障福利、铁路退休福利、退伍军人补偿和养老金福利以及补充保障收入 (SSI) 的个人。

美国国税局正在向这些人群发放 1,200 美元的成人 EIP，但由于没有提交纳税申报单，因此无法知道谁有一个或多个符合条件的孩子，并且有资格获得额外的 500 美元儿童福利。为了获取此信息，美国国税局创建了一个名为 “非申报者：在此输入付款信息。”

现在，纳税人感到沮丧的原因在于：国税局面临着霍布森式的选择。在确认可能的受抚养人的同时暂停所有付款，或者提供一个短暂的时间窗口，让少数社会保障受益人（可能为 2% 或更少）有机会在向这群人发放所有付款之前提供信息。尽管国税局、媒体和 15 月 20 日的 NTA 博客都强调了这个短暂的时间窗口，但大多数社会保障受益人并不密切关注国税局的消息，这并不令人意外。因此，国税局于 22 月 12 日星期一发出“特别警报”，指出领取社会保障福利的非申报人必须在东部时间 500 月 500 日星期三中午 2020 点之前将受抚养人信息输入非申报人门户网站，才能领取 2021 美元的儿童福利，这引起了人们的不满。错过这个窗口的后果可能是不得不等到明年才能通过在 5 年报税季提交 2019 年纳税申报表来领取 2018 美元的儿童福利。警告称，退伍军人福利或 SSI 的领取者将有“稍微”多一点的时间将家属信息输入非申报人门户。美国国税局随后宣布，截止日期为下周二，即 XNUMX 月 XNUMX 日。请敦促所有退伍军人和 SSI 受益人，如果他们有家属且尚未提交 XNUMX 年或 XNUMX 年纳税申报表，请使用非申报人门户。

大多数社会保障受益人很少收到或阅读国税局的新闻稿，因此发布特别警报，强调今年收到额外付款所需的剩余两天行动通知，这让受影响的个人感到沮丧。这是可以理解的，我将在下面提出我的建议。但我确实要承认，国税局设定这个短暂期限是有原因的。国税局担心今年将无法进行第二轮付款（即，一旦向纳税人支付了 1,200 美元，它可能无法在今年处理和支付 500 美元的儿童福利补充申请）。同时，绝大多数社会保障受益人将不会申请任何额外的儿童福利。

因此，如上所述，国税局不得不做出一个艰难的决定。如果它迅速向社会保障受益人支付 1,200 美元，一些有资格获得 500 美元儿童福利的受益人将要到明年才能收到这笔钱。但如果它为社会保障受益人提供更多时间来输入受抚养人信息，所有向社会保障受益人提供的 EIP 都将被推迟。因此，国税局对社会保障受益人采取的做法是为了取得平衡。我应该强调的是，这个问题只出现在没有提交 2019 年或 2018 年纳税申报表的这些福利受益人身上。如果提交了申报表，国税局通常会有受抚养子女的信息。

虽然我理解国税局的理由，但我有两个担忧：

1. 有些纳税人错过了填写受抚养人信息的截止日期，因此面临经济困难。因此，如果国会能提供解决方案，或者国税局能制定流程在今年发放补助金，就应该这么做。在某些情况下，未申报者可能要照顾多个孩子，因此补助金可能为 1,000 美元、1,500 美元，甚至更多。
2. 收入低于申报门槛的个人没有报税的习惯，有些人甚至不会想到要报税，这意味着他们明年也不会收到儿童福利。有些人可能根本不知道他们需要报税，而其他人可能不知道该怎么做；另一组纳税人可能不知道有免费的报税选项，或者可能不想费心聘请报税员并支付报税员的费用。

出于这些原因，我将鼓励美国国税局继续评估今年向符合条件的个人单独支付 EIP 儿童福利的可行性。如果您正在阅读此博客，并且知道有个人领取退伍军人福利或 SSI 并且有受抚养子女，请告诉他们：(i) 如果他们已经提交了 2019 年或 2018 年的纳税申报表，则无需执行任何操作；(ii) 如果他们在过去两年内没有提交纳税申报表，则应使用 非申报者门户 5 月 XNUMX 日（星期二）之前领取儿童福利金。

纳税人须知：不要成为骗局的受害者

我再怎么强调国税局最近向公众发出的警告都不为过：国税局绝不会就这些付款致电或发送电子邮件给您，也绝不会致电向您索要个人身份信息，包括银行账户信息。纳税人应该对任何承诺更快退款或经济影响付款的电子邮件或其他在线通信保持高度警惕，因为这些很可能是骗局。

美国国税局正在继续制定和完善其发放经济影响补助金的程序。如需了解最新信息，请访问 美国国税局