多年来，我一直敦促国税局通过《纳税人权利法案》（TBOR），并敦促国会将纳税人基本权利清单添加到《国内税收法典》（IRC）中。除了其法律意义之外，一份以主题为基础、基于原则的核心纳税人权利清单是指导国税局员工与纳税人打交道的重要基本原则来源，并向纳税人提供信息以协助他们与国税局打交道。TBOR 还可作为税务管理人员制定机构目标和绩效衡量标准的组织原则。TBOR 还帮助国税局恢复对税收系统的信任，并确保纳税人了解自己的权利并能够利用这些权利。

2014 年，美国国税局正式通过了《基本权利法案》，随后，国会在 2015 年又将基本权利清单添加到 《国内税收法》第 7803(a)(3) 条。该法典现在还要求国税局局长“确保国税局员工熟悉并遵守本法其他条款赋予的纳税人权利，包括——

1. 1. （A）知情权，

1. 1. （B）享受优质服务的权利，

1. 1. （C）有权缴纳不超过正确数额的税款，

1. 1. （D）质疑国税局立场并得到倾听的权利，

1. 1. （E）有权在独立论坛上对国税局的决定提出上诉，

1. 1. （F）最终决定权，

1. 1. （G）隐私权，

1. 1. （H）保密权，

1. 1. （I）保留代表权，以及

1. 1. （J）享有公平、公正的税收制度的权利。”

尽管做出了这些努力，但美国国税局仍未全面或战略性地履行国会在《国内税收法》第 7803(a)(3) 条中的授权。我在最近两次向国会提交的年度报告中提供了详细信息 这里 和 这里 关于 IRS 未能将 TBOR 纳入其运营的情况。今天，我想重点介绍 IRS 可以采取的一项具体行动，以履行其法定职责，确保员工熟悉并按照 TBOR 行事。

目前，国税局要求所有员工每年接受培训，即“强制性简报”。培训内容包括道德、人身安全、信息系统安全、隐私和披露、记录管理以及 1204 年《重组和改革法案》（RRA 1998）第 98 条，该条涉及使用执法统计数据评估员工和公平公正待遇保留标准。在我 2016 年和 2017 年向国会提交的年度报告中，我都建议国税局与 TAS 合作，就 TBOR 制定强制性简报。

回应我的建议中，美国国税局表示不需要强制进行 TBOR 简报，并详细介绍了针对特定员工职位的几门培训课程，其中包括纳税人权利信息。虽然我赞扬美国国税局将纳税人权利纳入其部分课程，但对员工进行 TBOR 培训不应是非此即彼的主张，要么将 TBOR 纳入特定课程的具体示例，要么对所有员工进行广泛培训。每种方法都有价值。强制性简报将补充个人培训课程中的纳税人权利信息。各个课程对 TBOR 的覆盖范围差异很大，员工可能会根据其职位参加不同的课程。

另一方面，强制性的 TBOR 简报会定期提醒所有员工有关 TBOR 以及 IRS 遵守该法律的承诺，就像年度“UNAX”培训（如下所述）将禁止浏览纳税人记录嵌入所有 IRS 员工的集体（无）意识中一样，无论职位如何。TBOR 年度简报将在员工之间建立共同的心态，强化 TBOR 作为税务管理的重要组成部分，并培养尊重纳税人权利的员工文化。我进行了一次 文学评论 2016 年将纳税人权利纳入税务管理，并发现成功的必要条件是将 TBOR 融入 IRS 文化和做事方式的一部分。

此外，TBOR 强制性简报会将 TBOR 视为与纳税人保密同等重要的事项。具体而言，国税局每年都会进行强制性的未经授权访问纳税人账户 (UNAX) 培训，并在特定职能和工作培训课程中涵盖纳税人保密。TBOR 要求同样的待遇，以承认纳税人权利的重要性。

2017 年，国税局人力资本办公室非正式批准了关于 TBOR 的强制性简报的制定，并与 TAS 合作确定了项目截止日期。TAS 开始着手进行简报，制作了一个简短的视频来解释 TBOR 的历史，制作了一个故事板来强调每一项权利，并为国税局员工提供了示例，并进行了知识测试以确保员工理解这些信息。然而，国税局在几乎没有解释的情况下，于 2017 年秋季突然改变了方针，拒绝允许对 TBOR 进行强制性简报，尽管 TAS 已经满足了人力资本办公室设定的截止日期并初步开发了课程内容。我对国税局对 TBOR 强制性简报的逆转感到困惑。这一行动不仅引发了人们对国税局对 TBOR 的承诺的质疑，而且还引出了一个问题：国税局是否履行了其法定义务，即“确保国税局员工熟悉并按照纳税人权利行事？”

美国国税局莫名其妙地放弃了履行这一法定要求的机会，尽管 微量 由于 TAS 已经制定了简报，因此需要进行大量工作。我期待与新任局长合作，重新考虑 IRS 先前关于年度强制性 TBOR 简报的立场。