税制改革

未来几周和几个月对于税改倡导者来说将是一个激动人心的时刻。可以肯定的是，税改法案的细节几乎每天都在变化。但这并不奇怪。如果税改要通过，许多具有不同优先事项和目标的关键参与者最终将不得不就统一的方法达成一致。如果最终达成协议，每天的变动将很快被遗忘。

当然，税收改革的目标有很多。在政策层面，这些目标包括实现更高的经济效率、公平和国际竞争力。作为一名国税局官员，我通常不会对这些广泛的政策问题发表立场。

相反，我的重点一直是——并且仍然是——倡导简化税法以减轻纳税人的负担。我当然希望政策制定者能够采取措施简化税法并减轻负担，作为他们努力的一部分。

从我的角度来看，简化税法至关重要。我最近写道，如果我必须将我作为国家纳税人权益倡导者所学到的一切浓缩成一句话，那就是：“税收制度中所有罪恶的根源在于《国内税收法典》的复杂性。”事实上，自 2001 年以来，我曾四次将税法的复杂性指定为纳税人面临的头号最严重问题，并三次将税收简化作为我任期内的头号立法建议。 向国会提交的年度报告.

如果我对代码复杂性的担忧听起来有些夸张，你应该明白我的看法。代码复杂性对纳税人、对国税局和税收合规性来说都是坏消息。诚实的纳税人经常被复杂的规则和国税局程序绊倒。国税局必须处理如此多独特的、几乎“一次性”的案件，以至于它犯的错误比它应有的要多——这当然会损害纳税人的利益。试图玩弄系统的纳税人通常可以躲在非常难以审计的复杂条款背后。复杂性掩盖了税法的运作方式，使其显得武断和反复无常，这增加了纳税人的不信任并破坏了合规性。

考虑以下几点：

• 根据我办公室对 2015 年美国国税局数据的分析，个人和企业每年花费约 XNUMX 亿小时来遵守税法的申报要求。而且这个数字还不包括纳税人因需要回应美国国税局通知或审计而必须花费的数百万小时。
• 如果税务合规是一个行业，它将是美国最大的行业之一。“税务行业”需要耗费 60 亿小时，相当于 300 万名全职工人。
• 合规成本无论从绝对值还是相对于税收收入的数额来看都是巨大的。根据美国劳工统计局关于员工每小时成本的数据，我的办公室估计，2015 年遵守个人和企业所得税要求的成本高达 195 亿美元，占总所得税收入的 10% 以上。
• 根据一家领先的税务信息出版商的统计，自 5,900 年以来，税法已发生近 2001 次修改，平均每天修改一次以上。
• 个人纳税人发现报税准备工作非常繁重，大多数（最新统计为 54%）纳税人都付费请报税员代为准备。在非公司制企业纳税人中，这一比例上升到 68% 左右。根据报税的复杂程度和其他因素，报税准备费用通常从几百美元到几千美元不等，而复杂企业的报税准备费用则更高。
• 联邦政府每年通过税法“支出”的资金比通过拨款程序为包括军队在内的整个联邦政府拨款的资金还要多。2016 财年，财政部估计“税收支出”约为 1.4 万亿美元。相比之下，可自由支配的拨款总额约为 1.2 万亿美元。
• 税法中的税收支出项目超过 200 项。这使得明智纳税人比其他纳税人更有优势，因为其他纳税人往往会忽视他们有权享受的税收减免。

我一直相信，并且仍然相信，通过遵循具有里程碑意义的 1986 年《税制改革法案》的模式，可以实现全面的税收简化。要求纳税人放弃他们目前享受的税收减免确实会引发抵制。但如果政策制定者将税收支出的大幅削减与税率的大幅降低结合起来，并保持当前收入十分位的税收负担水平，美国纳税人可能会意识到他们的平均税收负担不会发生太大变化——而且他们实际上会变得更好，因为他们将节省合规成本的时间和金钱。这种方法在 30 年前盛行，尽管存在一些显著差异，但它今天可能会再次盛行。

但即使政策制定者认为全面简化税法过于困难，也可以采取许多措施来逐步简化税法。例如，国会可以：

1. 合并并简化税法中的六项“家庭状况”规定。这些包括报税状况、个人和受抚养人免税额、儿童税收抵免、劳动所得税抵免 (EITC)、儿童和受抚养人护理抵免以及分居配偶规则。请注意，每个纳税人至少受到其中两项规定的影响，许多纳税人受到五项规定的影响。我提议用家庭抵免和工人抵免来取代它们，这将带来次要的好处，即减少 所得税收抵免 (EITC) 不当付款.
2. 简化管理家庭单位税收的其他规定，包括“连带责任“（39页） 和“小童税“（76页）.
3. 巩固鼓励教育储蓄的激励措施 (413页）。目前至少有 12 个，对于大多数家长和学生来说，太多了​​，难以分析和选择。
4. 巩固鼓励退休储蓄的激励措施 (433页）。现在至少有 15 个——同样太多了。
5. 减少使用税收“日落”政策的程序性激励 (61页）。税法中目前有 70 多项规定是临时性的，需要定期更新。到期和更新的税收规定不仅会加剧纳税人的不确定性，还会对国税局顺利报税季的规划造成严重破坏。
6. 尽量减少收入逐步减少 (48页)，每年约有一半的退税都会受到影响，导致边际“税率泡沫”膨胀，并给税收计算带来相当大的复杂性。一般来说，如果我们希望高收入水平的纳税人缴纳更多的税，我们应该直截了当地设定更高的边际税率，而不是用收入逐步减少来掩盖它。
7. 简化税务违法行为处罚制度 (9页）。1955 年，税法中只有 14 项民事处罚。如今，民事处罚已超过 170 项，其中许多很少被执行。（我们在 2008 年提交给国会的年度报告中提出了一种处罚改革方法，并附有一张图表，显示了 2007 财年每项民事处罚的执行次数。）

这些提案旨在解决我们看到的一些最重要的纳税人挑战，但还有许多其他提案供决策者考虑。布什和奥巴马政府都提交了包含许多良好简化提案的报告，众议院筹款委员会和参议院财政委员会等也提出了许多很好的简化提案。在我看来 2010 年度国会报告，我宣布 TAS 正在建立一个电子邮箱，纳税人可以向其提交有关税收改革的建议。特别是，我要求纳税人回答两个问题：（i）如果您知道其他纳税人也会放弃他们的税收减免，最终结果是税收制度更加简单，您愿意放弃哪些税收减免；（ii）现行税法中的哪些条款特别繁重或看起来特别不公平？我们收到了 5,500 多条建议。您可以提交建议并阅读我们已经收到的许多税收改革建议 这里。.

美国纳税人长期以来一直在现行税法的重压下苦苦挣扎。好主意层出不穷。现在是政府和国会抓住时机，在今年最终为我国纳税人提供急需的救济的时候了。我仍然希望我们能够实现简化，即使没有其他原因，我们也必须这样做。