大约五个月前，在我的 2017 年度国会报告，我确认 IRS 审计率 以及“真实”和“虚假”审计之间的区别，这是纳税人面临的第四大严重问题。我之前曾在我的 2011 和 2016 向国会提交年度报告，并在 博客文章 六年前。

那么，“真实”审计与“虚假”审计有什么区别？你为什么要关心这些？首先我需要给你介绍一些背景知识。 第7602节 根据《国内税收法典》（IRC），美国国税局有权检查任何可能与确定任何纳税申报表的正确性相关的账簿、文件、记录或其他数据。我称这些类型的检查为“真实”或传统审计，这些检查可以通过信函、在纳税人的家中或公司或在国税局办公室进行。

然而，“真实”审计并没有完全结束故事。国税局还有其他几种与纳税人进行的合规联系，但国税局并不认为这些联系是“真实”审计。这些类型的联系被我称为“非真实”审计，包括数学错误更正、自动少报（AUR）（一种文件匹配程序）、身份和工资验证以及自动替代申报（ASFR）（一种非申报者程序）。这些类型的联系构成了国税局合规联系的大多数，为什么它们如此重要？首先，它们要求纳税人向国税局提供文件或信息，纳税人可能感觉很像“真实”检查。更重要的是，“非真实”审计缺乏“真实”审计中常见的纳税人保护措施，例如通常有机会向国税局上诉办公室（上诉办公室）寻求行政复议或法定禁止重复检查。如果你好奇的话，美国国税局正计划利用其“未来状态”计划，通过自动化手段更多地使用“虚假”审计。

让我们更深入地探讨“真实”和“虚假”审计之间的区别。在《最严重的问题》中，我提出了这样的担忧：这种区别会导致 IRS 公开报告不完整甚至误导性的信息，因为 IRS 只报告“真实”审计统计数据，这会扭曲覆盖率并低估 IRS 与纳税人的实际合规水平。为了让您了解这些数字，让我们来看看最近一年我们研究“真实”和“虚假”审计数据的情况。在 2016 财年（1 年 2015 月 30 日至 2016 年 0.7 月 8.5 日），IRS 进行了略多于一百万次的“真实”审计，审计率为 1%。然而，在同一时间段内，IRS 进行了大约 XNUMX 万次“虚假”审计。将这些“虚假”审计数字添加到“真实”数字中时，IRS 的综合覆盖率将跃升至 XNUMX% 以上。我觉得这很令人大开眼界。为了让您直观地了解这些数字，请参见最严重的问题中的图 XNUMX。

图 1，真实审计与虚假审计：2016 财年发生情况与 2015 日历年提交的申报表对比

说到信息不完整，我还指出，“真实”和“虚假”审计之间的区别导致 IRS 无法完整准确地报告其合规活动的投资回报。这是因为 IRS 并未将所有“虚假”审计项目都纳入其投资回报计算中。

另一个问题，也是更重要的一个问题，是“真实”和“虚假”审计之间的区别限制了纳税人寻求上诉审查的能力。不同意“虚假”审计拟议评估的纳税人通常会收到法定的欠税通知，但没有机会进行独立的上诉审查。我注意到，这个问题在“虚假”审计类别的数学错误案件中更加明显，纳税人必须在有限的时间内（60 天）回应 IRS 通知，否则将失去上税务法庭的机会——这是唯一可用的预付款论坛。与“真实”审计中的情况形成鲜明对比的是，纳税人通常会收到一封 30 天的信函，提供上诉机会 先 向国税局发出法定欠税通知书并向税务法庭提出申诉。

我发现在“不真实”的审计背景下缺乏上诉审查非常令人不安，并且直接深刻地影响了纳税人的基本权利，包括 质疑国税局立场并得到倾听的权利、在独立论坛上对国税局决定提出上诉的权利、获得最终裁决的权利以及享有公平公正税收制度的权利。当你考虑到“不真实”的审计收入人口统计数据时，这些纳税人权利问题变得更加明显——“不真实”的审计对低收入和中等收入纳税人的影响尤为严重。这些纳税人最无力聘请律师来挑战国税局。

最后，正如我上面提到的，我认为“真实”与“虚假”审计的区别规避了法定的纳税人对重复检查的保护（见IRC 第 7605(b) 条根据国税局目前的指导方针，受到“虚假”审计的纳税人可能会面临额外的“真实”或“虚假”审计。虽然我认为国税局需要针对有限的问题进行“虚假”审计，但其目前的立场允许其进行“虚假”审计，然后进行额外的“真实”或“虚假”审计。这对纳税人不公平。在最严重的问题中，我提供了一个平价医疗法案背景下的例子，国税局在“虚假”和“真实”审计中都要求提供基本相似的文件，从而规避了对重复检查的法定保护。

国税局应该如何解决这个问题？我相信它可以采取一些措施来减轻纳税人的负担。首先，国税局应该与我的办公室合作，根据现行指导方针全面审查其审计定义，以反映国税局目前的合规活动，以及应用 纳税人权利法案其次，国税局应将“虚假”审计纳入其审计（或覆盖率）和投资回报率计算中，以正确反映其开展的实际合规活动。第三，国税局应允许纳税人有机会在某些“虚假”审计案件中寻求上诉审查，例如在某些数学错误和 AUR 案件中，这些案件中尚不存在上诉权。最后，在可行的情况下，国税局应在“真实”审计中解决所有问题，而不是先进行“虚假”审计，然后再进行“真实”审计。

您可以阅读更多关于我对国税局审计率、“真实”与“不真实”审计的担忧，以及我为帮助解决以下问题提出的建议： 最严重的问题：审计率：美国国税局正在开展大量其认为不属于传统审计的合规活动，从而少报其合规活动的程度和投资回报，并规避纳税人保护.

最后再说一下这个最严重的问题。在我最近发布的 6 月国会报告第二卷中，我公布了 IRS 对我针对这个最严重问题的建议的回应以及我对这些回应的反驳。简而言之，IRS 没有采纳我的四项建议，我重申了我上面表达的担忧。您可以阅读更多关于此内容的内容 这里。.