自从2004开始 国内税收法典 (IRC) § 6306 是作为 美国就业创造法案，美国国税局拥有将税务债务催收外包的法定权力。美国国税局在 2006 年至 2009 年期间在其之前的私人债务催收计划中行使了这一权力，但由于对其投资回报的担忧，该计划被终止。国会于 2015 年修订了该法规，现在要求美国国税局将“非活跃税收应收款”的催收外包。即使有国会的这一授权，正如我在我的 2016 年度国会报告以及我最近向国会发布的2018财年目标报告，我认为美国国税局在实施当前的私人债务催收（PDC）计划时超越了其法定权力。

作为一项门槛问题，在《国内税收法》第 6306 条颁布之前，人们普遍认为，国税局不能在未经国会授权的情况下使用 PCA 来征收联邦税债。在其 2004 和 2005 蓝皮书，布什政府用一句话概括了《国内税收法》第 6306 条之前的法律：“联邦税负通常必须由国税局征收，不能交给私人收税机构 (PCA) 征收。” 众议院参议院协商委员会报告 伴随美国就业创造法案的指出，尽管 31 USC§3718 总体而言，该法允许联邦机构负责人与 PCA 签订合同以追讨欠美国的债务，但该法第 (f) 款将《国内税收法典》规定的债务追讨排除在该授权之外。由于 IRS 需要国会授权才能外包税务债务追讨，因此 IRS 只能在国会授权的范围内使用 PCA 追讨联邦税务债务。事实上，布什政府将其拟议立法描述为允许 PCA“从事特定、有限的活动以支持 IRS 的追讨工作”。

《国内税收法》第 6306 条授权国税局签订“合格税收合同”。合格税收合同是法定术语。它是一项服务协议：(A) 找到并联系纳税人；(B) 要求该纳税人全额付款，如果纳税人无法全额付款，则向纳税人提供分期付款协议，期限不超过五年；(C) 获取有关该纳税人的财务信息。

根据现行计划，国税局不会将私人收债机构 (PCA) 的活动限制在这些法定期限内。它允许 PCA 签订最长为 6306 年的分期付款协议。根据国税局的 PCA 政策和程序指南中描述的程序，当 PCA 联系纳税人时，他们会首先要求全额偿还债务。如果没有得到全额偿还，PCA 将提出分期付款协议，该协议最长可达 6306 年。唯一的限定条件是，如果分期付款协议超过 XNUMX 年，PCA 需要获得国税局技术分析师的批准。这是第一次明显违反《国内税收法》第 XNUMX 条的条款。但更糟糕的是，国税局允许 PCA 监控这些为期六年或七年的分期付款协议，并从纳税人根据这些协议付款中收取佣金。这并没有得到《国内税收法》第 XNUMX 条的授权。

也许这些监控安排可以被视为国税局可以签约的“幕后”行动，比如 锁箱收集服务，但它们不能被嫁接到《国内税收法》第6306条上。我的观点是，在没有单独的合同和费用表来针对这些“幕后操作”制定费用计划的情况下，向PCA支付超过五年的分期付款协议的佣金，是一种不正当的支付和资金滥用。

国税局之所以希望以这种方式行事，部分原因可能是该法规授权国税局保留纳税人根据 PCA 设立的分期付款协议支付的金额的 25% 以上。与其他征收金额不同，国税局不必将这些金额存入国库。因此，PCA 征收的债务越多，国税局为自己保留的就越多。该法规还授权向 PCA 支付高达征收金额的另外 25% 的佣金，因此 PCA 征收的每一美元中，最多有 50 美分被从国库中转移。通过颁布《国内税收法》第 6306 条，国会批准了这一结果，但有明确的限制。其中一个限制是，PCA 只能向纳税人提供最长五年的分期付款协议，并就该协议收取佣金。

允许 PCA 设立、监控和收取超过五年的分期付款协议的佣金并不是我质疑的 IRS 对 IRC § 6306 的唯一解释。IRC § 6306(c) 要求 IRS 分配包含在“潜在可收税库存”中的应收税款。该术语在法规或任何其他 IRS 指南中均未定义，这表明 IRS 有权决定哪些债务属于该类别。事实上，IRS 已确定该术语不包括指定为 目前不可收藏 由于纳税人的经济困难，美国国税局也同意，社会保障残疾收入领取者和补充保障收入领取者的债务不应分配给 PCA，也不应该开立 TAS 案件。但美国国税局在“潜在可征收清单”中包括了其他应排除的债务——例如，纳税人的债务，他们的社会保障退休福利不受 PCA 的约束 联邦支付征税计划 因为他们的收入低于 联邦贫困线我相信美国国税局有权将这些纳税人的债务排除在 PCA 之外。

另一个我认为 IRS 曲解法规的例子是，即使“合格税收合同”的定义包括这一要素，但 IRS 并未要求 PCA 向纳税人索取财务信息。这意味着 PCA 不会收集可以与 IRS 共享的财务信息，以确定纳税人是否能够偿还债务并支付基本生活费用。这与之前的 PDC 计划的管理方式形成了鲜明对比，在之前的 PDC 计划中，PCA 被允许收集此类财务信息，然后将其交给 IRS 来确定纳税人的支付能力。其中一位 PCA 的呼叫脚本指示员工“建议清算资产或借钱可能会有利”并“向纳税人提供在哪里/如何借钱的想法”，甚至提供了一份清单，其中包括从退休计划中借钱或为房屋办理第二笔抵押贷款。美国国税局 (IRS) 可能会提出类似的建议，但不同之处在于，国税局员工会收集财务信息，这些信息会揭示纳​​税人何时陷入经济困境，而且他们没有经济动机去忽视财务困难的迹象。PCA 不会收集财务信息，他们的激励机制也不会促使他们寻找经济困难。

为了提醒 PCA 员工他们有义务尊重纳税人权利法案赋予他们的权利，比如公平公正的税收制度的权利，这需要考虑可能影响纳税人支付能力的事实和情况，我录制了一个 45 分钟的视频，解释了 纳税人权利法案 适用于 PCA 员工和活动。2017 年 XNUMX 月，我的员工使用该视频和其他材料培训了 PCA 经理，并要求所有 PCA 员工都必须观看该视频作为培训的一部分。IRS 拒绝实施此培训要求。

在即将发布的博客中，我将描述美国国税局的 PDC 举措对纳税人的影响，以及它对收入低于联邦贫困水平 250% 的纳税人和收入等于或低于联邦贫困水平的纳税人的不成比例的影响。

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