随着报税季全面展开，许多纳税人收到了国税局的信件，这些信件传达了纳税人的重要权利，并要求纳税人迅速采取行动。在我 3 月 XNUMX 日的 博客文章，我讨论了一个 文学评论 我在 2018 年向国会提交的报告中探讨了如何利用现有的心理、认知和行为科学研究的见解来改进通知。正如我所指出的，当前 IRS 通知的一个主要问题是许多纳税人难以理解它们。他们可能不确定通知要求他们做什么、他们可能需要采取的步骤，或者他们有权质疑 IRS 在通知中的决定。在这篇博客中，我将重点介绍数学错误通知不明确性，我认为这是其中一个 最严重的问题.

美国国税局的数学错误权限是多少？

国会已授予 IRS“数学错误权力”，允许 IRS 对纳税人的报税表进行某些汇总调整。如果这些变化导致税额增加，IRS 将进行评估。当 IRS 确定纳税人犯了数学或文书错误，并且通过查看报税表的表面就可以明显纠正时，就可以进行这些“数学错误”更改。多年来，由于 IRS 的游说，国会允许使用数学错误权力解决的问题类型逐渐增多，现在 IRS 可以针对越来越复杂的问题进行汇总更改。过去 塔斯马尼亚州研究 对个人纳税申报单上的数学错误进行的调查发现，其中一些摘要变化导致国税局错误地拒绝向一些纳税人提供税收优惠。

为什么数学错误通知很重要？

当 IRS 确定纳税人犯了数学错误时，它会发送数学错误通知，告知纳税人该错误，并告知 IRS 已更改纳税人的报税表以纠正错误，以及 IRS 认为纳税人欠缴的任何额外税款。但是，TAS 的 检讨 其中一些通知的透明度表明，它们在许多方面缺乏清晰度，并且没有考虑到纳税人的权利。数学错误通知的清晰度尤其重要，因为纳税人必须在 60 天内回应这些通知，以保留他们在支付评估税之前向税务法院提出申诉的权利。然而，一些数学错误通知 不要在第一页包含此请愿权和截止日期信息尽管有明确的证据表明某些数学错误错误地拒绝了部分纳税人的税收优惠，但美国国税局并没有跟踪其数学错误评估的减免率，以了解哪些数学错误调整导致了最多的问题并需要予以纠正。

通知是否向纳税人充分解释了错误？

当国会将国税局的数学错误权限扩大到包括某些“文书错误”，例如在纳税申报单上留下一个空白框时，它 指示国税局 “必须向纳税人解释所称的错误。”然而，尽管如此，数学错误通知并不总是包括对纳税人关于其在纳税申报单上犯了什么错误的充分解释。美国国税局根据错误的类型对数学错误通知进行编码。这些代码，即纳税人通知代码 (TPNC)，带有简短的 形式 错误解释。返回的多个错误会导致通知中出现多个 TPNC。

有些 TPNC 提供了足够的信息，让纳税人大致了解他们收到通知的原因。例如，向在应纳税社会保障福利方面犯了数学错误的纳税人发送的通知（2015-2017 纳税年度中第二常见的数学错误) 将包括以下解释：

“我们更改了您纳税申报表第 1 页的应税社会保障福利金额，因为应税金额的计算有错误。”

这相当简单，并向纳税人指出他们可能犯的错误，包括纳税申报单上的页码。让我们将这个解释与 TPNC 558 进行比较， 2016 年和 2017 年考试中最常见的数学错误，以及 2015 年考试中第三常见的数学错误:

“根据您在我们之前的通信中提供的信息，我们更改了退款金额或您的纳税申报单上所欠的金额。”

想象一下，打开国税局的通知，试图弄清楚为什么收到通知，然后读到这个解释。国税局声称你犯了什么错误？如果你与国税局有过多次联系，国税局指的是以前的哪些通信或信息？你应该做什么？这不符合国会向纳税人提供数学错误解释的意图。国会 提供的例子 关于如何撰写充分解释。为了与立法历史中的例子保持一致，国税局应引用其所指的具体问题和函件，以及行号和调整内容的描述，以及应纳税所得额和应纳税额的增加或减少金额。

通知必须更清晰、更具体，以便纳税人能够真正了解国税局认定他们犯了什么错误以及他们可以采取哪些措施来纠正错误。对于 TPNC 558，国税局应该：

• • 列举其所指的具体问题和对应关系，以及调整内容的行号和描述，以及应税收入和税收的增加或减少金额；
  • 将这些解释（以及提前还款上诉的权利和提交上诉的截止日期）放在通知的第一页， 不是第四页，纳税人不太可能阅读；
  • 第一页要以纳税人的权利和理解为重点，而不是 像一张账单一样.

数学错误通知不是催收通知；相反，它们是通知纳税人，国税局已对其纳税申报单进行了一些调整并对他们进行了征税。最重要的是，它们为纳税人提供了机会 挑战国税局的立场并得到倾听这是《国内税收法典》第 7803(a) 条规定的十项纳税人权利中最重要的一项。因此，数学错误通知的设计应考虑到这些目的。

显然，这些通知所包含的重要信息并非全部都放在一页纸上，但第一页可以包含其他重要信息的参考信息，以及纳税人可以在哪一页找到这些信息（例如纳税人根据通知必须采取的付款方式）。TAS 目前正在制作样本通知，以展示如何以纳税人权利为中心来组织通知。例如，在第一页上提到低收入纳税人诊所 (LITC) 和 TAS 提供的免费援助，而一些数学错误通知则完全忽略或将其放在通知的最后一页。

最后，国税局不会使用历史报税单中的数据来纠正可能存在的数学错误，尽管它有权这样做。例如，如果纳税人在报税单上错误地输入了其申报受抚养人的纳税人识别号 (TIN)，国税局可以立即拒绝纳税人的税收优惠，因为申报受抚养人的 TIN 与他们的记录不符。然后，国税局会向纳税人发送数学错误通知。纳税人可能会做出回应并与国税局合作纠正错误的受抚养人 TIN。纳税人也可能因为困惑、恐惧、缺乏时间或资源而不回应，从而失去其有权获得的受抚养人税收优惠。 塔斯马尼亚州研究 发现有时确实存在这种情况，纳税人会失去他们本应获得的福利。例如，TAS 研究发现 55 percent 涉及被抚养人的数学错误减少了。更糟糕的是， 超过 50% 在这些未进行调整的案件中，美国国税局没有向纳税人发放至少部分有权获得的任何退款。 平均纳税人损失 1,274 美元。国税局只需将当前可疑项目与过去的退税数据进行比较，以验证受抚养人的 TIN 是否只是输入或书写错误（例如，如果 TIN 的最后两位数字是 12，但纳税人写的是 21），即可限制这些情况的发生。这可以大大减轻此类情况下纳税人的负担。

美国国税局拥有很大的权力，可以针对数学错误对纳税人的纳税申报表进行摘要修改。凭借这样的权力，美国国税局必须确保尽其所能限制纳税人的负担，并确保纳税人充分了解通知对他们的要求、可帮助他们的服务以及他们必须采取的措施以应对数学错误通知。