多年来，我一直在写文章讨论美国国税局 (IRS) 运行个人纳税人识别号 (ITIN) 计划的问题。没有资格获得社会安全号码 (SSN) 但有纳税申报要求的人必须拥有 ITIN。我的 2017 年度国会报告 包括讨论 IRS 如何未能分析 ITIN 人口的独特特征并了解他们的需求。最近，我在我的 向国会提交的 2019 财年目标报告 关于 IRS 如何错失机会对 ITIN 计划进行必要的更改，而这些更改是可行的，因为最近的立法可能会产生影响。今天我想再次讨论这个话题，并提供一些数字来进一步支持我提出的趋势和相关论点。最后，我将以最近 TAS 案件中令人心碎的故事作为结束，该故事展示了 IRS 的 ITIN 政策如何损害纳税人的利益。（纳税人已同意我们分享这个故事。）

近年来，国会通过了两项法律，这些法律对 ITIN 纳税人产生了重大影响，或将在未来几年产生重大影响。2015 年，国会通过了 2015 年保护美国人免受增税影响 (PATH) 法案，对 ITIN 计划进行了许多修改，规定了如何申请、何时必须签发 ITIN 才能获得某些税收抵免、ITIN 何时到期以及 IRS 何时可以使用其数学错误权限拒绝与 ITIN 相关的抵免。根据 PATH 法案，申请人必须通过提供原始身份证明文件或经签发机构认证的复印件来申请，或者让认证受理代理 (CAA) 或纳税人援助中心 (TAC) 认证这些文件。

2017年，国会通过了 减税和就业法案 (TCJA)，该法案改变了 2018 年至 2025 年纳税年度中 ITIN 持有人之前可享受的某些税收优惠。TCJA 要求符合条件的儿童在纳税申报截止日期前获得 SSN 才能申请儿童税收抵免 (CTC)，包括可退还的部分，即额外儿童税收抵免 (ACTC)。之前，及时签发的 ITIN 足以申请抵免。新法律还取消了这些年度的受抚养人免税，此前居住在美国、加拿大或墨西哥并满足其他要求的 ITIN 持有人可以申请该免税。

这些变化为 IRS 对 ITIN 计划做出必要调整提供了重要机会。首先，人们不再担心 ITIN 被用于税务管理以外的其他目的，因为根据 PATH 法案，ITIN 在连续三年未使用后就会失效。因此，IRS 可以放宽其严格要求，即纳税人必须在报税季申请新的 ITIN 并附上纸质纳税申报单，以表明 ITIN 的税务管理目的。IRS 已经允许 重建 申请人提出申请 先 到报税季，假设他们根据过去的使用情况，将 ITIN 用于税务管理目的。国税局可以将这种灵活性扩展到所有 ITIN 申请人，甚至可以要求提供其他税务管理目的证明，例如工资单或银行对账单，以证明纳税人有报税要求。

其次，取消了可退还的有 ITIN 的儿童 ACTC，大大限制了与 ITIN 相关的欺诈性退税的可能性。近年来，为仅有 ITIN 的儿童申请 ACTC 的纳税人数量已经大幅下降——从 900,000 年处理年度 (PY) 的近 2014 人下降到 300,000 年 PY 的预计 2018 人。（处理年度从 2019 月到 15,000 月，不包括日历年初的两个或三个周期，在此期间数据未发布到主文件中。）TAS 预测，在 PY XNUMX 期间，只有前一年申报表上有 ITIN 的儿童才能申请 ACTC，国税局将仅收到约 XNUMX 份针对 ITIN 儿童的 ACTC 申请。

目前，除非使用 CAA 或 TAC，否则 IRS 要求受抚养人申请人将原始身份证明文件邮寄给 IRS。但是，CAA 只能为受抚养人认证出生证明和护照，而 TAC 只能为受抚养人认证出生证明、护照和国民身份证。因此，随着申请 ITIN 儿童的欺诈性可退还抵免的风险降低，IRS 应该重新考虑对 CAA 和 TAC 的限制，这些限制阻止它们认证 所有 为 ITIN 依赖申请人提供身份证明文件。这将使更多 ITIN 申请人避免将其原始身份证明文件发送给 IRS，从而避免文件丢失的风险（稍后会详细介绍）。

最后，由于 TCJA 对 CTC 和 ACTC 的限制，以及在 2018-2025 纳税年度取消抚养人免税，ITIN 申请数量预计将大幅下降，这应该会导致 IRS 重新考虑其用于返回原始身份证明文件的邮寄服务。在过去四个处理年度中，平均每年有 1.3 万个 ITIN 用于申请抚养人免税。今年，我们已经看到新的 ITIN 申请数量大幅减少，截至 570,000 月第一周，IRS 仅收到约 8 份新的 ITIN 申请，比去年同期低近 40%，比 IRS 预测的低约 545,000%。与此同时，由于近年来使用的 ITIN 到期数量增加，我们看到续订申请数量有所增加——截至 304,000 月第一周，已收到约 2013 份，而去年同期仅收到 XNUMX 份。然而，在未来几年，我们预计续订申请数量将趋于平稳，因为 IRS 将按照 PATH 法案的要求完成停用 XNUMX 年之前签发的所有 ITIN。

尽管以加急邮件方式寄回所有原始身份证明文件的费用可能高得令人望而却步，因为目前 ITIN 申请和续签的数量非常多（国税局此前表示，这可能要花费数百万美元），但国税局至少可以通过邮寄方式寄回所有原始身份证明文件，并提供某种跟踪服务。这样，国税局就可以看到每份文件在哪里，以及处于哪个处理阶段。ITIN 申请可以要求提供纳税人的电子邮件或手机号码，以便纳税人同意国税局通过电子邮件或短信将跟踪号码发送给纳税人。国税局还可以使用短信或电子邮件提示纳税人就地址变更联系国税局，这将降低文件丢失的风险。

TAS 最近接到一个案例，该案例的当事人是另一国公民，在美国持签证工作。纳税人为其年幼的孩子申请并获得了 ITIN；然而，纳税人从未从 IRS 收到孩子的护照和美国入境签证。这给这个家庭带来了重大问题。首先，孩子现在没有合法身份证明。其次，即使该家庭可以为孩子申请新护照，父母和孩子也必须前往其祖国获得美国入境签证。第三，根据该家庭进入美国的条款，他们必须离开该国并在 2019 年初返回。该家庭原本计划去一个毗邻的国家度过一个短暂的假期，但现在，由于没有孩子的入境签证，他们必须在这段时间内返回祖国，重新完成整个签证申请和面试流程。包括机票、住宿和生活费用，该家庭估计这次旅行将花费大约 7,000 美元，而这笔钱他们没有。此案例表明，美国国税局继续邮寄没有追踪系统的原始身份证件的做法严重损害了纳税人的利益。

ITIN 流程中的问题继续损害纳税人的利益并影响纳税人的权利，尤其是 享受优质服务的权利 和 享有公平公正的税收制度的权利。现在是 IRS 重新考虑其邮寄程序以及有关纳税人何时可以申请 ITIN 以及哪些文件可以由 CAA 或 TAC 为受抚养人认证的政策的最佳时机。有关我对 ITIN 的担忧的进一步讨论，请参阅我的 向国会提交的 2019 财年目标报告.