非居民外国人获得某些预扣税抵免的能力继续受到威胁

想象一下，如果您期待退税即将到来，并日复一日地查看邮箱或银行账户，却最终失望而归，您会有什么样的感受。最后，您收到了期待已久的 IRS 来信，并迫不及待地打开了它。您失望地发现里面没有退款支票，您读到一封信，信中部分内容是：“我们将保留与您申请的预扣税抵免相关的退款部分……我们正在对其进行审核。我们的审核可能需要从我们收到您的退税之日起或退税到期日（以较晚者为准）起长达 6 个月的时间。”

沮丧之下，你开始了漫长的等待。最终，你收到了一直在寻找的信件，但还是少了一张退款支票。这一次，随附的信件实质上说，你的退款被扣留，因为你在纳税申报单上提供的指定信息与你的代扣代理人向 IRS 提供的信息不符。信中继续解释说，除非你犯了错误并且可以在修正后的纳税申报单上纠正，否则你必须联系代扣代理人，让他们纠正错误。

碰巧的是，该错误出现在第三方工资单处理公司发送给 IRS 的信息报告中，您花费了大量时间和精力才弄清楚如何与该公司取得联系，然后找到可以讨论您的问题的人。当您最终这样做时，您会沮丧地发现，该公司对您的情况或解决问题并不十分感兴趣。该公司为您提供了许多解释和借口，最终归结为一条信息：他们根本不会修改他们的信息报告。

难以置信的是，你联系了美国国税局，询问下一步该怎么做。你再次碰壁，问题没有得到解决。最后，你意识到你所能做的就是 联系我的办公室纳税人权益服务处如需帮助，请访问 国税局上诉办公室 提出您的案件，或将此事诉诸法庭。其中一些方法需要支付代理费用，并且所有这些方法都会导致持续的拖延和不确定性，即您是否可以收回您挣到的、被 IRS 代表从您的工资中扣留的钱。

虽然这种情况听起来像是反乌托邦短篇小说的摘录，但这正是过去几年来成千上万的非居民外国人所经历的。我曾在 几个 我的 向国会提交的年度报告但不幸的是，这种情况仍然存在。尽管受影响的纳税人数量已经减少，因为正如我在建议中提到的那样，国税局在限制被冻结的税收抵免人数方面做得更好，但每年仍有数千名纳税人面临这种​​命运。

2015 年 1040 月，美国国税局开始冻结 1042NR 表格（美国非居民外国人所得税申报表）中与 XNUMX-S 表格（外国人美国来源收入应预扣税款）相关的抵免额。美国国税局这样做是基于对潜在欺诈行为的担忧。然而，美国国税局采取这一严厉措施时，没有任何全面的统计数据来证明这些抵免额申索存在普遍的欺诈或不合规行为及其性质。我自己的 研究人员分析了两组不同的数据，二者均表明，寻求 1042-S 表抵免的纳税人实际上比 1040 表纳税人整体群体更遵守其纳税义务。

尽管如此，冻结措施还是实施了，美国国税局的大型企业和国际业务部门 (LB&I) 决定开发自己的半自动化系统，将扣缴代理人签发的 1042-S 表格与纳税人在其 1040NR 表格上提供的数据进行匹配。尽管工资和投资部门 (W&I) 已经开发了一个自动化程序，用于将 W-2 表格、工资和税务报表以及 1099 表格与国内纳税申报单上提供的信息进行匹配，但 LB&I 还是这样做了。尽管 W&I 制度存在缺陷，并可以从一些微调中受益，LB&I 花费数百万美元从头开始尝试创建自己的机制。最终，该半自动化匹配工具未能有效发挥作用，随之而来的是混乱。超过十万纳税人的抵免额被冻结，最终 LB&I 别无选择，只能停止使用半自动化匹配工具。2016 年 XNUMX 月， 国税局决定发放所有退款 与学分相关。

由于国税局现在对其实施的 1042-S 表格冻结更加谨慎，抗议声也逐渐减弱。然而，同样的根本问题仍然存在。LB&I 继续在没有任何自动匹配能力的情况下运营，并根据纳税人的 1042NR 表格对 1040-S 表格进行人工审核。虽然人工审核正在缓慢进行，但受影响的纳税人必须坐等退款到账，希望代扣代缴税款的代理人没有犯任何错误，这些错误以后可能会或可能不会得到纠正。

TAS 受邀参加一个跨职能的 1042-S 表格核查小组的会议，该小组成立的目的是审查 LB&I 采用的计划并提出程序和系统改进建议。该小组提出了一些有效的建议，帮助解决了该领域的许多实际问题。此外，加入该小组让我的办公室对现有问题有了更多的了解，并在制定的政策决策中拥有了发言权。然而，几个月前，1042-S 表格核查小组在没有向 TAS 做出任何解释的情况下就停止了会议。该小组的工作似乎还没有完成——至少现有问题还没有得到解决——但出于某种原因，这一特定的进展工具不再有效。

同样，国税局局长成立了一个执行指导委员会 (ESC)，以监督《海外账户税收合规法案》(FATCA) 的实施。除其他事项外，FATCA ESC 还考虑了与 1042-S 表格匹配计划相关的问题，并定期收到有关相关问题和潜在解决方案的更新。尽管一些与 FATCA 相关的问题和风险仍未解决，但 TAS 参与的这个委员会最近被解散了。相反，现在它们将只由由 LB&I 和 IT 高管组成的新 FATCA 治理委员会在正常业务过程中处理。但是，治理委员会将在没有国税局高管和国家纳税人权益保护局监督的情况下运作。虽然终止 FATCA ESC 可能有正当理由，但我担心缺乏紧迫性来寻找解决方案，以解决困扰 1042-S 表格匹配计划的问题以及因该计划无法顺利运行而受害的纳税人。

1042-S 表格匹配计划的缺陷不仅对高度合规的纳税人群体造成了不成比例的不利影响，而且浪费了稀缺的国税局资源。我的办公室将继续监测这方面的问题，并为受影响的纳税人辩护。您可以在以下网址阅读更多有关这些问题的信息 最严重的问题：国税局对非居民外国人抵免和退税申请的处理方式浪费了资源并加重了纳税人的负担 在我向国会提交的 2017 年年度报告中。