本周，来自 219 家低收入纳税人诊所 (LITC) 的 134 人齐聚华盛顿特区，参加 LITC 补助金获奖者的年度培训会议。在成为国家纳税人权益倡导者之前，我是该国第一家独立 LITC 的创始人、董事和律师，因此我非常关心 这个程序。在诊所，我代表了与国税局有纠纷的纳税人，亲眼目睹了纳税人在国税局纠纷中面临的挑战。与美国大学华盛顿法学院已故的珍妮特·斯普拉根斯一起， 在与国税局重组相关的听证会期间，我主张向 LITC 分配联邦补助资金并创建永久性的 LITC 计划，该计划被编纂为 IRC § 7526。

国会认识到低收入或以英语为第二语言 (ESL) 的纳税人需要在国税局的纠纷中获得代理，并且自 1999 年以来， 它每年都拨款 为开发、扩展或继续经营 LITC 的组织提供配套补助金。尽管 LITC 的部分资金来自 IRS，但诊所、其员工和志愿者完全独立于 IRS。

LITC 计划是一项配套联邦拨款计划，每年向 代表低收入纳税人的组织 与 IRS 的争议，并为 ESL 纳税人提供教育和宣传。LITC 服务对符合条件的纳税人免费或收费低廉。LITC 汇集其员工、学生和志愿者的技能，以在个案和系统性方面维护纳税人的权利。

目前，纳税人权益服务处 (TAS) 负责管理 LITC 计划。每年 12 月，TAS LITC 计划办公室都会发布 LITC 计划报告，出版物 5066 概述了 LITC 计划，讨论了需要 LITC 帮助的人所面临的挑战，并强调了该计划在过去一年中取得的一些成就。该报告描述了 2017 财年 (FY) LITC 计划的发展；提供了有关 LITC 在保护纳税人获得司法公正方面取得的成功的信息，具体做法如下： 代表、教育和倡导；解释 LITC 资金的使用方式；并列出截至 2018 年 XNUMX 月的所有活跃 LITC。在这篇博文中，我想提供报告中的一些亮点。

背景

2017 年，低收入纳税人诊所 (LITC) 计划向全美 11.8 家组织颁发了约 138 万美元的赠款，其中 2017 家是首次获奖。2018 年全年成就报告要到 2016 年才会发布，因此今年的计划报告详细介绍了 XNUMX 年所做的工作。

正如我上面所述，LITC 的最高补助金额为每年 100,000 万美元，而我们的许多受助人获得的补助金额要少得多。然而，尽管补助金额不大，但每个诊所 拥有一支员工队伍，包括律师、注册会计师 (CPA) 或注册代理人，他们可以在国税局代表纳税人。此外，LITC 必须有一名员工或 无偿 小组成员获准在美国税务法院执业，处理诉讼事宜。在 LITC 工作的学生和应届法律毕业生可能被授权在适当的税务专业人士和教授的监督下代表纳税人与国税局打交道。此外，LITC 还得到了许多志愿者的支持。1,800 年，超过 47,480 名志愿者为 LITC 提供了 2016 小时的服务。超过三分之二的志愿者是律师、注册会计师或注册代理人。

税务争议中的代理

对于低收入个人或家庭，或生活在经济困难状态的人来说，税务争议的潜在经济影响，例如当国税局拒绝退税申请时， 获得所得税抵免 或儿童税收抵免，或 对未能遵守规定要求的人员处以罚款 支付得起的医疗法，可能会造成毁灭性的后果。在与 IRS 的争议中取得正确的结果不应取决于纳税人支付代理费用的能力。因此，LITC 免费或象征性收费提供的代理服务对于纳税人的权利非常重要 表示, 缴纳的税款不超过正确的数额，和 公平公正的税收制度。2016 年，LITC 代表 19,479 名纳税人处理 IRS 税务争议。退税案件占 2016 年总案件量的 4.3%，LITC 成功为低收入纳税人争取到超过 XNUMX 万美元的现金退税。

对于一个没有经验的纳税人来说，选择适当的途径寻求救济并与国税局沟通可能会让人不知所措，因为他们无法支付国税局通知上显示的金额，甚至可能无法 了解通知的内容2016 年处理的纳税人案件中，超过一半涉及收税事宜。诊所工作人员和志愿者的共同努力为 4,200 多名面临 IRS 收税行动的纳税人提供了救济，并使这些纳税人遵守了纳税规定。下图显示了按问题向纳税人分配 LITC 援助的情况。

例如：：2016 年，LITC 代表一位单身父亲，帮助他获得 IRS 不当拒绝给予他的多年税收抵免。纳税人的前妻已经去世，虽然没有其他人为他的儿子申请任何抵免，但 IRS 审计了他的抚养抵免、儿童税收抵免 (CTC) 和劳动所得税抵免 (EITC) 申请。纳税人的英语不流利，很难向 IRS 解释他的情况。在审查期间，纳税人搬到了 1,000 多英里外。他要求 IRS 将他的案件转移到更近的办公室。但 IRS 拒绝了。一位亲戚开车送纳税人回来 1,000 多英里外的地方与审查员交谈。这位亲戚的英语更熟练，希望帮助纳税人向审查员解释情况。由于纳税人没有预约，审查员拒绝与纳税人交谈。美国国税局拒绝了抵免，评估了超过 17,000 美元的负债，并禁止纳税人的账户再申请 EITC 两年，认定纳税人在提出 EITC 申请时行为鲁莽。 LITC 要求美国国税局对纳税人的案件进行审计重新考虑。在 18 个月没有得到美国国税局的回应后，LITC 请求 TAS 协助。TAS 协助 LITC 解决了一年的问题。由于美国国税局现在已经不允许接下来两年的受抚养人免税和抵免，LITC 向美国税务法院提交了一份请愿书。最终，LITC 说服美国国税局改变立场，取消负债，向纳税人退还约 13,000 美元，并取消 EITC 禁令。这位纳税人的坚持以及 LITC 寻求正义的决心最终得到了回报 缴纳不超过正确税额的权利 对于这个纳税人来说。

教育及推广活动

除了代表低收入纳税人与 IRS 进行争议之外，LITC 还需要向 ESL 纳税人宣传和教育纳税人的权利和责任。居住在美国且英语为第二语言 (ESL) 的纳税人可能面临障碍，难以找到有关其作为纳税人的权利和责任的可靠税务信息。移民到美国的 ESL 纳税人可能来自税收制度运作方式截然不同的国家，而那些来自腐败猖獗的国家的人可能会对政府机构产生不信任。他们可能完全不熟悉提交纳税申报表甚至维护银行账户的过程。在寻求遵守税法时，他们面临着诸如身份盗窃等风险，这些风险来自不道德的纳税申报表编制者，他们可能会窃取或挪用退税，并在其行为被发现之前消失很久。赋予纳税人行使权利的权力首先要帮助他们了解这些权利。 2,500 年，LITC 举办了 2016 多场活动，为超过 70,000 名观众提供了免费、可靠、准确的税务教育。

宣传倡导

LITC 使命的第三部分是确定并倡导影响低收入和 ESL 纳税人的问题。LITC 可以通过多种方法实现这一目标，包括但不限于：

• 参与专业组织的倡导项目；
• 对拟议的 IRS 法规和指导进行评论；
• 准备并提交法庭之友陈述书，向法庭通报低收入或 ESL 纳税人的担忧；
• 在学术期刊或综合性出版物上撰写文章；
• 出现在电视或广播上，提高人们对影响低收入或 ESL 纳税人的税收问题的认识；
• 制作公益广告；或
• 将问题提交至系统倡导管理系统 (SAMS)，可通过 IRS 网站获取 www.irs.gov/Advocate/Systemic-Advocacy-Management-System-SAMS。

In 另一个例子 作为一项成功的 LITC 倡导活动的一部分，该诊所使全日制 MBA 学生更容易扣除其研究生教育费用。在 IRS 拒绝扣除他所声称的获得高级工商管理硕士 (EMBA) 研究生学位的未报销员工费用后，纳税人向 LITC 寻求帮助。IRS 辩称，获得 EMBA 学位使纳税人有资格从事新的贸易或业务，并且该学位与正在进行的贸易或业务无关，因为他的雇主在他攻读学位期间终止了与他的雇佣关系。LITC 代表纳税人并说服税务法庭，他在获得 EMBA 后继续执行基本相同的任务，尽管他通过学习获得的知识使他能够解决更复杂的问题。LITC 还证明 EMBA 并未使他有资格从事新的贸易或业务，并且在攻读 EMBA 期间的暂时失业并不会导致教育费用不可扣除。

全国性的 LITC 网络为低收入纳税人提供重要服务和面对面的援助 当地社区.

该计划的成功促使国会为 12 年的奖励拨款 2017 万美元，比 1999 年国会拨款金额增加了六倍。我鼓励您阅读全文 LITC 计划报告 并参观 LITC 网页 访问 TAS 网站，详细了解这些不知疲倦的无名英雄们的重要工作。