TAS 的法定使命是解决纳税人因 IRS 管理国家税法的方式而遇到的问题。在这篇博客中，我想提请大家注意 TAS 为纠正 IRS 出版物中的错误所做的努力，该错误可能导致一些有申报要求的纳税人未能提交纳税申报表。

根据《国内税收法典》第 6012(a) 条，已婚纳税人与其配偶分开报税的申报门槛是个人免税额，4,050 纳税年度为 2017 美元。2017 年 XNUMX 月， 2017年减税和就业法 （TCJA）暂停了 2018-2025 年的个人免税额（实际上将其降至零）。因此，使用此报税身份的纳税人将面临 备案要求 无论他们在 2018-2025 年的税收年限内是否工作或赚取收入，他们都可以享受税收减免。鉴于国会对 TCJA 的意图，国税局通过将申报要求设定为 5 美元，为单独申报的已婚纳税人提供了减免。 国税局网站 和 2018 年 1040 表格说明 表明已婚且单独申报的纳税人如果个人总收入至少为 5 美元，则必须提交纳税申报表。

25 年 2019 月 XNUMX 日，美国国税局发布 出版物54, 美国公民和海外居民税务指南, 2018 纳税年度。本出版物供在国外工作或在国外获得收入的美国公民和外籍居民使用。该出版物错误地指出，已婚纳税人单独申报，只有当个人申报人的总收入等于或超过 12,000 美元（标准扣除额）时才必须提交申报表。此错误可能归因于 美国历史上最长的联邦政府关门事件，缩短了 IRS 出版物的审查时间。

无论原因如何，估计 九百万居住在海外的美国纳税人 可能依赖第 54 号出版物进行导航 极其复杂的美国税法和法规包括备案要求。不遵守规定可能导致严重后果，包括 重罚.

TAS 在与 代表美国纳税人海外利益的组织 并立即与美国国税局合作解决这一错误。6 年 2019 月 XNUMX 日，美国国税局 披露错误 在 IRS.gov 上的出版物中。然而，到目前为止，国税局尚未发布公开新闻稿、修订出版物或发布公告来承认问题并澄清申报要求。更重要的是，它没有为受影响的纳税人提供自动罚款减免。虽然已婚的美国纳税人在国外单独申报零收入可能不会受到罚款，但许多其他应纳税款将被评估 未能申报罚款.

对合法永久居民 (LPR) 纳税人而言，还可能产生非税务方面的影响。他们必须表现出良好的道德品质，包括按时提交所需的纳税申报表，以保持其 LPR 身份。

虽然我很高兴国税局披露了这一错误，但我认为它可以也应该做更多工作来通知纳税人并免除罚款。国税局至少应该尽快修改第 54 号出版物，并发布新闻稿通知纳税人有关更正的信息，包括要求合理原因减免罚款的详细说明。

正如美国国税局 免除 400,000 多万符合条件的纳税人的预估税罚款 由于与 TCJA 相关的混淆，2018 纳税年预扣税款和预估税款不符合法律要求的已婚单独报税纳税人，国税局应自动免除对未申报或未及时申报的已婚单独报税纳税人的处罚。通过这样做，国税局将避免损害那些依靠国税局指导真诚遵守法律的纳税人，并将根据《纳税人权利法案》中的两项核心条款行事——纳税人权利 被告知 和正确的 公平公正的税收制度.

请注意： 这篇博客于 13 年 2019 月 54 日发布后不久，美国国税局修订了 2018 年度纳税申报表的 Pub. 54，以纠正此错误。美国国税局还在 2019 年 26 月 2019 日发布的用于 12 年度纳税申报表的 Pub. 16 版本中纠正了此错误。更新于 2019 年 XNUMX 月 XNUMX 日