2019 年 XNUMX 月，我发布了 2018 年国会年度报告 其中，我讨论了税务审计对纳税人态度和看法的影响，并特别关注三种主要类型的传统或“真实”国税局审计，这些审计可以通过信函、在纳税人的家中或公司或在国税局办公室进行。在我 2017 年向国会提交的年度报告和 相关博客文章 大约九个月前，我描述了 IRS 审计率以及“真实”审计和“非真实”审计之间的区别。然而，这篇博客概述了传统或“真实”审计程序，以及我的一些发现。

为什么 IRS 审计很重要？

根据《国内税收法典》第 7602(a) 条，美国国税局有权检查账簿、文件、记录或其他数据，并获取证词以确定任何申报表的正确性以及任何人的纳税责任。美国国税局选择纳税申报表进行审查或审计的主要目的是促进最高程度的自愿遵守。美国国税局审计旨在发现和纠正受审计纳税人的不合规行为，并创造一种鼓励非受审计纳税人自愿遵守的环境。

国税局运营部门进行哪些类型的审计？

如上所述，国税局通过信函、办公室或现场审计进行审计。一般来说，信函审计通过邮件管理一个纳税年度，涉及的问题不超过国税局认为可以通过审查简单文件解决的几个问题。现场检查处理更复杂的问题，涉及纳税人和国税局税务代理人在纳税人家中或营业地点进行面对面会谈。最后，办公室审计是在当地国税局办公室进行的，通常涉及的问题比信函检查中发现的问题更复杂，但比现场检查简单得多。

2018 财年，美国国税局审计了近 970,000 万份纳税人的纳税申报表（包括企业和个人纳税申报表），约占当年收到的所有纳税申报表的 0.5%。信函审计是迄今为止最常见的审计类型，约占所有审计（企业和个人）的 76%，如下图所示。

在我的报告中，我讨论了由三个 IRS 业务运营部门运营的审查计划——工资和投资（W&I）、小型企业和个体经营（SB/SE）以及大型企业和国际（LB&I）。

• W&I 负责处理通过预扣税款缴纳税款的纳税人。W&I 通过信函进行所有审计，涉及可退还抵免额等问题以及一些包含附表 C、企业利润和损失的申报表。
• SB/SE 对资产少于 10 万美元的小型企业纳税人进行信函审计、办公室审计和现场检查，以及对收入超出 W&I 责任水平的个体经营者和其他个人进行检查。
• LB&I 负责资产达 10 万美元或以上的企业以及高资产或国际税务影响的个人的税务合规性。LB&I 进行现场、办公室和信函审计。

各业务运营部门的审计选择流程概述可参见 考试介绍部分，我的 2018 年年度报告。

审计结果表明了什么？

TAS 对 2018 年审计结果按审计类型进行的审查反映了 IRS 审查计划在促进自愿遵守方面的一些优势和劣势。

• 国税局办公室和现场审计显示，每种审计的“同意”率平均高达 47% 左右，但许多 实地审计 还得出税收“没有变化”的结论，这表明 SB/SE 和 LB&I 都没有确定正确的纳税申报表或审计问题。
• 组合 W&I 和 SBSE 对应审计 结果显示“未回应”率为 40%，违约率为 20%。40% 的“未回应”率表明纳税人根本没有回应国税局的函件审计通知或由此产生的法定欠税通知。此外，另有 20% 的纳税人回应并参与了这些审查，但在法定欠税通知发布后，他们没有签署协议或向税务法院提出申诉。

尤其令人担忧的是，这些信函审计大部分涉及对收入不超过 25,000 美元且申请了劳动所得税抵免 (EITC) 的低收入纳税人的个人所得税申报表的审计。这些纳税人中“不回复”和违约率很高，这表明 申请所得税抵免 (EITC) 的纳税人 由于多种原因，包括 EITC 资格要求的复杂性和家庭生活状况，因此无法及时、适当地向国税局做出回应。

为了确定 IRS 审计计划的有效性，我们必须研究影响自愿遵守的因素。在下周的博客中，我们将探讨对这些因素的最新研究，特别是在审计背景下的研究，并讨论 IRS 审计对自愿遵守的影响。