劳动所得税抵免 (EITC) 是针对低收入纳税人的主要公共援助形式之一。然而，EITC 的支付率很高，且不合理。根据美国财政部 财政年度 (FY) 2018 机构财务报告，2018 财年 EITC 不当支付率约为 25%。据财政部报告，EITC 不当支付率的主要原因是申请 EITC 的规则过于复杂 这里。 及 这里。。虽然我认识到追踪和减少不当付款的重要性，但我担心，对“数字”的关注掩盖了提高 EITC 合规性方面的成功和挑战。事实上，EITC 不当付款估计是基于对四年前纳税年度的审计，并不反映最近的补救措施。此外， 税务总局局长 (TIGTA) 报告称，EITC 不当支付率并未考虑到，每发生 40 美元的 EITC 不当支付，就有 XNUMX 美分的 EITC 被 无人认领 符合资格获得抵免的纳税人。

在今年向国会提交的年度报告中，我 报道 国税局降低 EITC 不当支付率的行动不够积极，可能会给纳税人带来不必要的负担。例如，尽管公认的 EITC 申请规则很复杂，是 EITC 申请不当的一个原因，但国税局和财政部针对 EITC 不当支付的立法提案主要侧重于执法措施，而不是简化措施。

其次，美国国税局依赖审计流程作为其主要的合规工具。事实上，在 FY 2017，在所有被选中进行审计的个人纳税申报表中，有 35% 是基于 EITC 索赔而选中的。尽管 EITC 纳税申报表约占 19 日历年提交的所有个人纳税申报表的 2016%，而 2017 财年提交的所有个人纳税申报表中只有不到 XNUMX% 进行了审计。

此外，美国国税局和财政部一直 建议 通过授予“可纠正错误权力”来扩大 IRS 的数学错误权力 (MEA)。具体来说，这将允许 IRS 在纳税人报税表上提供的信息与政府数据库中的信息不符时使用 MEA。我经常对扩大 MEA 以包括可纠正错误权力表示担忧。例如， 这里。, 这里。, 这里。及 这里。. 使用可纠正错误权限来解决政府数据库中不匹配的信息存在一些特殊问题。政府数据库可能不可靠，无法用于税务目的。即使目录中的条目准确无误，它们也是为其他目的而编制的，不能证明税法规定的资格无效，是在之前的日期编制的，可能不是最新的。考虑到 EITC 案件涉及复杂且不断变化的事实模式，这一切都很重要。

美国国税局还根据《国内税收法》第 32(k) 条行使权力，对“鲁莽或故意无视规则和规定”申请所得税抵免的纳税人处以两年的所得税抵免禁令。美国国税局规定 3,442 项 IRC § 32(k) 禁令 2017 年纳税申报单上申报 EITC 的纳税人。这些方法可能会使低收入纳税人（EITC 的接受者）在符合资格时更难获得 EITC，并且不一定能改善 EITC 不当支付率。在 2013，TAS 分析了具有代表性的两年禁令案例样本，发现 40 年 IRS 实施禁令的几率接近 2011%。TAS 将重新审视这项研究，以衡量 IRS 实施两年禁令的正确性和影响。

国税局可以采取更多措施来降低 EITC 不当支付率，同时减轻纳税人的负担。首先，国税局应根据 EITC 纳税人的具体情况，为他们提供教育。2016 年，TAS Research 向 EITC 纳税人群体发送了专门的信函，指出纳税人在 2014 年纳税申报单上申报 EITC 时似乎犯了一个具体错误。这些信函还向纳税人介绍了申报 EITC 的要求。收到 TAS 信函的纳税人在 2015 年纳税申报单上重复犯相同错误的可能性比未收到 TAS 信函的未经审计纳税人要小。向所有 2014 年纳税申报单因未通过关系测试而出现错误的纳税人发送 TAS 信函，可以避免约 47 万美元的错误 EITC 申报。这是一个统计上显著的改进。基于 2016结果，国家纳税人权益保护局修改了这些信件，并以有代表性的样本形式发送给纳税人。 2017。2016 年的结果得到了证实。然而，2017 年研究中的一些信件还包括使用专用的免费 EITC 帮助热线，这是我之前提出的建议 讨论 这可以帮助纳税人应对复杂的 EITC 资格规则。如果向所有 2015 年纳税申报表因未通过居住地（而不仅仅是关系）测试而出现错误的纳税人发送 TAS 信函和额外帮助电话号码，也可以避免超过 44 万美元的错误 EITC 索赔。

最后，任何改善 EITC 不当支付率的尝试都必须解决报税员在 EITC 不合规方面所扮演的角色。根据美国国税局的数据，在 54 年报税季申请 EITC 的纳税人中，有 2017% 的纳税人是由付费报税员准备的。特别是， 研究 表明 EITC 纳税人最常使用未注册的报税员。与 CPA 或注册代理人不同，未注册代理人没有先前认可的资格。未注册的报税员的 EITC 超额索赔频率和百分比最高 在一项 IRS 研究中，其中 49% 的 EITC 申报单包含多报，多报金额占这些申报单上 EITC 总申报金额的 33%。我已经 建议 国税局可以保护依赖付费报税员的纳税人的方式。我还 作证 向国会提交了有关未登记代理人准备的大量不合规 EITC 申报表的问题。

毫无疑问，EITC 不当支付率是一个问题。但是，由于它是低收入纳税人最大的公共福利来源之一，国税局需要采取一种平衡防止不当支付的需求和所有符合条件的纳税人获得抵免的需求的方法。除了审计和 IRC § 32(k) 禁令外，国税局还应考虑通过定制信件和提供专门回答 EITC 问题的免费热线，教育纳税人他们犯了哪些错误。最后，鉴于许多 EITC 纳税人依赖未注册的报税员，任何遏制 EITC 不当支付率的努力都必须解决未注册报税员的作用。

在接下来的三个月里，我召集了一个团队，包括 TAS 驻校教授 Les Book 和 Margot Crandall-Hallick，详细听取国会研究服务处的意见，汇编和探索来自政府、非营利组织、学术界和私营部门关于改善 EITC 合规性和参与度的研究、分析和发现。在我即将向国会提交的 6 月目标报告中，我将向国会提交一份报告，讨论我们解决这些重要问题的建议。敬请期待！