在 TAS，我们帮助各行各业的纳税人。对于欠税的纳税人，有些纳税人有资源偿还债务。本博客重点介绍 IRS 确定纳税人需要分期偿还税款时应考虑的基本生活费用数额的方法。

国会指示国税局确保达成和解协议的纳税人仍有足够的钱来支付基本开支。具体来说，在《国内税收法典》第 7122(d)(2)(A) 条中，国会指示国税局“制定和公布国家和地方津贴计划，旨在确保达成和解协议的纳税人有足够的能力支付基本生活开支。”由此产生的可允许生活费用 (ALE) 标准在许多类型的收款案件中发挥着重要作用。例如，如果您想要非简化的分期付款协议或声称经济困难，国税局会希望您向他们提供 美国国税局表格 433-F， 收集信息声明。IRS 表格 433-F 依据 ALE 标准来计算纳税人的每月开支，这反过来又会影响纳税人案件的解决，因为它反映了纳税人有能力向 IRS 支付多少钱。ALE 涵盖食品、服装、交通、住房和水电费等常见开支。

在努力将 ALE 建立在可靠且一致的数据基础之上时，国税局在很大程度上依赖劳工统计局。具体来说，国税局使用 消费者支出调查 (CES)，用于衡量人们的生活开支。我发现当前的 ALE 标准存在以下问题：

• 这些标准是根据纳税人支付的金额而不是生活成本制定的。由于许多 IRS 标准都是根据平均支出制定的，因此纳税人的支出有可能高于调查平均值。纳税人的支出也有可能低于调查平均值。
• 不同收入水平的消费习惯并不一致。例如，虽然住房成本现在约占 家庭税前收入的 25%在低收入租房者中，有些人可能会将其税前收入的一半用于房租。
• ALE 标准已经过时，应该包括当今维持家庭健康和福利所需的所有费用，包括数字技术使用、儿童保育和退休储蓄的拨款。
• 美国国税局降低了部分 2016 年费用 基于其认为费用正在下降的信念。尽管美国国税局和塔斯马尼亚州税务局在 2007 年达成了一项联合协议，称“除非发生重大经济变化，例如持续的严重衰退或萧条，否则任何 ALE 类别的津贴金额都不能减少。”尽管塔斯马尼亚州税务局去年对美国国税局的决定表示担忧，但美国国税局在 2017 年再次降低了 ALE 标准。我们所有的研究都表明成本在上升。更重要的是，普通纳税人面临着更大的财务压力。当收入水平分为三分之一时，中间三分之一的典型家庭发现其财务宽裕度从 17,000 年的 2004 美元下降到 6,000 年的 2014 美元。这意味着 中等收入家庭 现在人们更没有机会为意外开支、失业或长期疾病积累资金，或实现长期储蓄。

美国国税局声称，由于缺乏数据，它无法更新 ALE 标准。但很难想象今天的纳税人没有日托、基本的家用电脑或退休储蓄会怎样。此外，国会给出了明确的指示。国会并不打算让美国国税局开发一个基于普通纳税人可用信息的“足够好”的系统。 国会希望保护所有纳税人.

的情况下， Leago 诉专员 显示了不符合纳税人需求的 ALE 可能造成的危害程度。Leago 先生患有脑瘤，需要进行手术，估计花费 100,000 美元。Leago 先生没有健康保险。在计算 Leago 先生能够负担多少纳税义务时，国税局拒绝支付 Leago 先生的手术费用，因为这不是他目前支付的费用。税务法院两次将此案发回上诉法院，第二次发回后没有进一步的信息。但是，从记录中可以清楚地看出，国税局希望 Leago 先生放弃任何真正的手术可能性，直到他偿还国税局债务。有能力支付手术费用的纳税人可能会看到不同的结果。

我提供了一些 国税局 (IRS) 的替代方案。 例如，国税局可以考虑采用其他方法来确定家庭健康和福利，例如家庭预算或自给自足标准。我的建议并不完美，但它们是一个起点。除非有所改善，否则 ALE 标准将无法真正反映纳税人支付基本费用的成本。任何无法解决税务债务的纳税人都将容易受到国会禁止的国税局征收行动的影响。