在本周和下周的博客中，我将讨论我最近的 分期付款协议（IAs）中最严重的问题 和相应的 研究性学习 发表在我的 2016 年度国会报告。今天我将重点关注 IA 并讨论研究结果；在下周的帖子中，我将回顾我的办公室为解决研究中发现的问题而提出的建议以及 IRS 对我们建议的回应。

大多数纳税人都希望遵守税法并自愿纳税。国税局征收的税款 98% 来自及时和自愿纳税，只有 XNUMX% 来自强制征收。然而，有时纳税人会发现自己无力纳税。我最近在博客中写道 允许的生活费用 （ALE）——如果不谈论 ALE，就很难谈论 IA，因为您将读到我对 IA 的担忧——以及一个法庭案件（Leago 诉专员)，纳税人拖欠税款，需要进行挽救生命的脑部手术。国税局不想允许这笔费用，因为纳税人目前没有支付手术费用。这是一种纳税人永远不应该面临的情况——在生命（或至少没有严重残疾的生命）和纳税之间做出选择。

当纳税人不能及时、足额缴纳税款时， 有多种方式可以帮助纳税人. 可能的催收替代方案包括折衷方案（伊斯兰合作组织), 认可机构或将纳税人置于目前无法收取税款的状态（数控）。应设计收税替代方案，帮助纳税人成功履行纳税义务。当纳税人被置于不适合其个人情况的收税替代方案中时，国税局侵犯了纳税人的权利，并因相关返工而浪费了其资源。

如前所述，ALE 和 IA 密不可分。ALE 用于计算纳税人支付 IA 的能力。但是，正如我在最近关于 ALE 的博客中所讨论的那样，我对 ALE 有很多担忧，我认为它们不能充分涵盖所有必要的费用。此外，根据我的研究人员发现的数据，尽管纳税人的月收入低于 ALE，但他们仍会定期签订 IA 并支付 IA。

纳税人每年签订超过 3,000,000 份 IA，这使得 IA 成为无法履行全部纳税义务的纳税人最常见的收税选择。提供负担得起的 IA 是促进未来合规的必要条件。提供无视纳税人支付和满足其基本生活开支能力的 IA 将导致此类 IA 失败，危及纳税人的 隐私权 和他或她 享有公平公正税收制度的权利，此外还为 IRS 创建合规性返工。

在这项研究中，TAS 调查了 3.4 日历年 (CY) 的 2014 多万名纳税人。TAS 选择 2014 日历年是为了了解这些纳税人未来的合规行为。研究重点关注以下问题：

1. 对于 2014 日历年开设 IA 的纳税人，截至 2016 年 XNUMX 月，他们的违约率和后续合规情况是多少？
2. 2010 日历年开设了 IA 的 TAS 客户和非 TAS 纳税人的后续申报和付款合规行为如何？

TAS 使用 IRS 自身数据库已有的信息来回答研究问题。对于第一个问题，通过 IRS 数据库，我们可以确定 2014 年 CY 签订 IA 的纳税人、纳税人 2014 年纳税申报单上的总收入以及 IRS 在该期间允许的 ALE。

在回答上述问题时，我们的研究揭示了许多有关进入 IA 的纳税人的信息。最令人担忧的结果之一是，根据 IRS 自己的公式，纳税人进入了他们负担不起的 IA。我之前在 另一个博客。美国国税局使用 ALE 来确定纳税人在满足基本生活需求后可以通过 IA 向美国国税局支付多少钱。然而，最常用的分期付款协议形式是““精简”分期付款协议2014 财年，2,857,043 份 IA 中有 3,011,636 份（占 94.9%）是简化 IA；2016 财年，国税局签署的 84.4 份 IA 中有 3,115,404% 是简化 IA。简化 IA 可以 没有 财务分析和 没有 ALE 的应用。国税局只是将应付余额除以 72 甚至 84 个月。由此得出的每月所需付款额与纳税人实际能够支付的金额无关。

美国国税局喜欢简化版 IA，因为与对纳税人进行财务分析和应用 ALE 相比，简化版 IA 更容易实施。此外，由于不需要复杂的财务分析，级别较低的客户服务代表 (CSR)（他们只接受过有限的财务报表培训）能够为纳税人安排简化版 IA，从而“节省”美国国税局的资源。2016 财年，近三分之一的简化​​版 IA 都是由免费 CSR 签订的。纳税人也喜欢简化版 IA，因为签订简化版 IA 非常快捷。但纳税人同意简化版 IA 的长期影响令人十分不安。

TAS 的研究发现，40 年进入 IA 的所有个人纳税人中，近 2014% 的收入水平 如下。 他们的 ALE。对于纳税人来说，这意味着他们在向国税局缴税之前无法满足国税局确定的基本生活费用，但这些纳税人仍然进入了 IA。

此外，TAS 研究发现，这些纳税人不仅进入了他们负担不起的 IA，而且还在为 IA 付款。研究中确定的 400,000 多万个纳税人账户符合 CNC 身份，这意味着这些纳税人的收入和资产不允许他们目前向 IRS 付款，否则会给纳税人带来经济困难。然而，在这些账户中，69% 是由纳税人主动付款解决的，而不是通过退税抵消等被动收款。这些纳税人放弃了哪些基本生活费用（水电费、食品和住所）来支付 IRS？

为了回答第二个研究问题，TAS 研究比较了两组纳税人：在 2010 日历年结案的同时签订 IA 的纳税人（TAS 客户）和在 2010 日历年签订 IA 但没有 TAS 参与的纳税人（非 TAS 纳税人）。为了消除可能导致纳税人比较组出现选择偏差的因素（例如之前的合规历史），TAS 选择了收入水平、年龄、上一年合规性、应缴税款余额和其他因素相同的 TAS 客户和非 TAS 纳税人组。

我们的研究发现，在 TAS 服务后的头两年内，TAS 客户在启动 IA 后产生后续债务的可能性较小。在服务后的第一个纳税年度 (TY)，TAS 客户产生进一步债务的可能性降低了 8% 以上，在第二个纳税年度，TAS 客户产生进一步欠款的可能性降低了近 7%。这些结果具有统计意义。这表明 TAS 服务对服务后头两年的未来合规性有积极影响。

研究还发现，TAS 客户群体和非 TAS 纳税人群体在遵守授予的 IA 方面存在差异。我们研究了 TAS 客户和非 TAS 纳税人每年的 IA 违约率。TAS 客户在所有年份的 IA 违约率都较低，并且在 IA 建立后的第二年、第三年和第四年的违约率统计上也较低。例如，TAS 客户的违约率比非 TAS 纳税人群体低 5.4%。

这些结果的解释是什么？首先，即使纳税人符合简化 IA 的资格，TAS 员工也必须审查纳税人的财务数据，以确保纳税人实际上能够根据简化 IA 规则负担每月付款，而无需放弃基本生活费用 (ALE)。其次，TAS 倡导者教育纳税人继续支付 IA 付款的责任和履行其当前纳税义务的责任。第三，我们的倡导者还确保工薪阶层有足够的预扣税，自雇纳税人有足够的收入来维持其预估税。

In 该研究 和相关的 最严重的问题 我已向美国国税局提出建议，以帮助降低 IA 违约率，并确保纳税人能够负担得起 IA。在我的下一篇博客中，我将探讨这些建议以及美国国税局对我的建议的回应。