之前，我讨论过我对 分期付款协议 （IAs）和 TAS Research 进行的研究 认可机构今天，我将讨论我向 IRS 提出的建议，以减轻我对 IA 的一些担忧，包括研究和相关 最严重的问题均发表在《国家纳税人权益保护法》上 2016 年度国会报告。根据 TAS 与 IRS 的安排，IRS 会对我年度报告中最严重的问题中提出的建议做出回应。我还将重点关注 IRS 对这些建议的回应。

让我们从我结合 IA 研究提出的建议开始。在决定征收替代方案之前向纳税人提供尽可能多的信息是确保纳税人 保护知情权、优质服务权、不缴纳多税的权利、终局权、公平公正税收制度的权利纳税人可能并不了解解决其税务余额的所有可用选项，因此，国税局必须帮助纳税人根据其个人事实和情况探索出最适合其的选项，以解决现有的税务债务，促进未来的自愿遵守，并减少国税局的后续返工。

首先，我建议 IRS 为纳税人在考虑 IA 时创建一个在线计算器。大多数纳税人（84 财年为 2016%）签订了简化 IA，即他们欠税金额低于一定数额，并表示他们可以在六年或更短的时间内分期支付税款。这些简化 IA 是有保障的，可以在线申请，不需要纳税人和 IRS 之间进行互动。在线计算器会促使纳税人至少考虑其家庭规模/所在地允许的生活费用，这可能有助于纳税人了解他们提议的付款是否真的负担得起，而不仅仅是根据拖欠金额除以通常最多 72 次付款来考虑付款。IRS 已经提供了一个 和解协议 (OIC) 资格预审 工具提示纳税人回答有关资格的问题并输入有关其财务义务的信息，以确定 OIC 是否是合适的解决方案。此工具可轻松修改为 IA，让纳税人在承诺 IA 之前考虑其必要开支，IA 只是其纳税义务除以通常最多 72 笔付款。

除了提出这项建议外，美国国税局还必须考虑那些不习惯使用在线资源的纳税人，因此我建议美国国税局为致电寻求简化 IA 的纳税人提供基本的财务分析。美国国税局拥有所有符合 IA 资格的纳税人的收入和纳税申报表信息（除非您已提交所有必需的纳税申报表，否则您将无法获得 IA）。它可以开发一种算法，根据可用数据自动填充纳税人的家庭构成、收入和 ALE。免费电话助理、校园收税员和税务官员可以轻松使用此工具来识别如果同意简化 IA 要求的每月付款将面临经济困难的纳税人。至少，该工具会促使美国国税局和纳税人之间进行对话。

最后，在这项研究中，我建议，如果基本财务分析显示纳税人可扣除的生活费用超过其收入，则 IRS 将纳税人置于当前不可征收 (CNC) 状态。您可能还记得，我们在 2014 财年的研究发现，有超过 400,000 万名本应有资格获得 CNC 的纳税人进入了 IA。

现在，我们来谈谈我在 最严重的问题 在我 2016 年向国会提交的年度报告中。正如我上面提到的，根据与 IRS 达成的协议，IRS 会对这些建议提供书面回复，这些建议是 出版 在国家纳税人权益保护局 向国会报告的目标 每年 6 月。此外，TAS 会跟踪建议和 IRS 处理其同意的建议的进展情况，并在年度“成绩单设立的区域办事处外，我们在美国也开设了办事处，以便我们为当地客户提供更多的支持。“

我的第一个建议与另一个人的建议相呼应 最严重的问题，关于允许的生活费用 （ALE），这些内容也发布在 2016 年国会年度报告中。正如我在之前关于 IA 的博客中指出的那样，ALE 和 IA 密不可分，我对 IRS ALE 的现状有很多担忧。因此，我在 IA 最严重问题中建议 IRS 根据我在那个最严重问题中的建议修改 ALE，您可以在我的 关于 ALE 的博客.

其次，我建议 IRS 开发一个内部支付能力估算器，该估算器会自动填充纳税人的最新信息，供员工在批准 IA 时使用。IRS 拒绝了我的建议，理由是当纳税人提出 IA 时，IRS 拥有的纳税申报信息可能已经过时，并且会增加审查 IA 的 IRS 员工的负担。我认为 IRS 误解了我的建议，认为需要与每位提出简化 IA 的纳税人联系。我并不是建议采用这种方法，也不是建议使用预先填充的估算器来确定纳税人应支付的金额。相反，我建议使用预先填充的估算器供员工使用，以快速检查纳税人是否有能力支付，或者“快速而粗略”的简化方法是否真的损害了纳税人的利益。

例如，纳税人欠款 10,800 美元，并提出分 72 次支付，每次 150 美元。当审查简化 IA 的员工调出预先填充的估算器时，它会显示纳税人上次申报的收入以及纳税人基于最近家庭规模和位置的 ALE。在我的假设中，假设纳税人上次报告的收入为每年 28,000 美元，她的 ALE 为 30,000 美元。因此，纳税人没有正收入。这应该会促使客户服务代表在授予 IA 之前联系纳税人。

我不明白为什么在 21 世纪，国税局不想利用技术来识别纳税人可能无法负担拟议付款的情况，只需快速浏览现有信息即可发现纳税人可能无法负担拟议付款。提前完成这一步骤将使国税局能够教育纳税人了解其他收款替代方案，帮助纳税人找到适合个人情况的解决方案，并减少纳税人拖欠无法负担的 IA 时的后端返工。这种方法也符合纳税人的核心权利。

我最后的建议是，国税局应审查其国内税收手册 (IRM) 和员工培训，要求即使在简化的 IA 应用程序中也使用我上面描述的估算器，并为员工提供决策树，指出其他收款替代方案（例如 CNC 或和解协议 (OIC)）比 IA 更合适的情况。国税局拒绝采纳我的书面建议，但表示会提醒员工使用现有的简化 IA 计算器或收款信息声明，如果纳税人在过去 12 个月内拖欠了 IA。

虽然我很感谢提醒员工的努力，但我再次感到震惊，国税局错过了我的建议的重点。我推荐的计算器是我上面描述的——一个预先填充的计算器，可以在批准 IA 之前快速用作现实检查。提供该计算器（以及使用它所需的培训）与决策树一起为员工指明正确的收款替代方案将减轻纳税人的负担，并减少国税局在违约 IA 上的重复工作。这一点尤其重要，因为几乎 28% 的所有 IA 都是由国税局免费协助人员签订的，他们不是收款员工，并且接受过有限的财务分析培训。

此预填充工具还可用于筛选哪些案件应根据《国内税收法》第 6306 条移交给私人收税机构 (PCA)。正如我们在之前的博客中讨论的那样（部分1, 部分2, 部分3)，美国国税局指的不是处于目前无法收取 (CNC) 状态的 PCA 纳税人。推荐的工具可以系统地识别纳税人案件， 如果 IRS 真的打电话给他们并与纳税人交谈，他们可能会被置于 CNC 状态。我们为什么要将这些纳税人送往 PCA，冒着纳税人受到恐吓而支付他或她无法负担的费用的风险，只是为了让 PCA 远离我们？

再说一次，我不明白为什么美国国税局不利用技术和它所掌握的大量信息来尽量减少纳税人的负担（并在此过程中减少自身的重复工作）。 我的建议旨在为国税局和纳税人提供更多信息，帮助他们寻求双方都同意的解决方案来解决未偿付的税款。我坚信，更多的信息和个性化解决方案将降低纳税人的违约率，减少国税局的重复工作。

TAS 受理案件，以帮助那些遭遇经济困难且拖欠无法负担的 IA 的纳税人。要联系您当地的纳税人权益办公室（我们在每个州以及哥伦比亚特区和波多黎各至少有一个），请访问 我们的网站低收入纳税人（包括退伍军人）也可以获得 低收入纳税人诊所，它们是独立的非营利组织，免费代表低收入纳税人向美国国税局纳税。