1年2019月XNUMX日， 纳税人优先法案（TFA） 已签署成为法律。自 2006 年《税收法》颁布以来，《税收法》对国税局的行政程序进行了最为重大的修改。 1998年国税局重组与改革法案。TFA 加强了某些纳税人的权利，并要求修改 IRS 的组织结构、客户服务优先事项、执法程序、信息技术和电子系统的使用。TFA 中的 25 多项规定得到了国家纳税人权益保护局 (NTA) 和 TAS 的推荐或大力支持。在这篇博客中，我将总结直接影响 TAS 的条款，并确定我们提倡的条款。

影响 TAS 的规定

纳税人权益保护指令 (TAD) 授权的编纂自 1979 年以来，国税局内一直有一位高级官员为纳税人辩护。最初，该职位是由行政部门设立的，担任该职位的人被称为“监察员”。1988 年，国会将该职位编入法典，并授权发布纳税人援助令 (TAO)。1998 年，国会将该职位更名为国家纳税人权益保护官。当纳税人因国税局的行为而面临重大困难时，TAO 允许 NTA 命令国税局采取或不采取某些行动。

通过 1988 年和 1998 年的法案，国会加强了 NTA 的权力，赋予 NTA 权力和责任，既可以在个案中为纳税人辩护（个案辩护），也可以代表所有纳税人或纳税人群体倡导系统性变革（系统性辩护）。但是，TAO 只能在个案辩护的背景下使用。为了加强 NTA 的系统性辩护能力，专员在行政上授予 NTA 发布纳税人辩护指令 (TAD) 的权力，这类似于 TAO。我应该指出，TAO 和 TAD 都可以由专员或副专员撤销，因此它们主要作为使 NTA 能够将问题提交给 IRS 高层领导进行决策的工具。

TFA 已获得行政 TAD 权力，并首次将其关键方面编纂成法典并加以强化。《国内税收法典》（IRC）现在要求 IRS 在 90 天内对任何 TAD 作出回应，如果副局长拒绝遵守 TAD，NTA 可向局长提出上诉，局长必须遵守或提供书面答复，解释其修改或撤销 TAD 的理由。此外，NTA 的 向国会提交的年度报告 （第 680 页）必须指明 IRS 未及时履行的任何 TAD。法定 TAD 权力将为 NTA 提供额外的工具来引起人们对重要纳税人权利问题的关注，尽管专员始终拥有最终决定权，但它将使国会和公众对任何分歧的性质保持透明。

NTA 向国会提交的年度报告中“最严重问题”的数量根据之前的法律，NTA 必须报告纳税人在与 IRS 打交道时遇到的至少 20 个“最严重问题”。TFA 将这个数字减少到 XNUMX。 众议院筹款委员会报告 （第 60 页）解释说，变更的目的是“简化和重点突出”报告。

与 TIGTA 协调研究或调查。TFA 要求 NTA 在开始向国会提交年度报告的任何研究或学习之前，与税务管理财政监察长 (TIGTA) 进行协调，以避免重复工作。

为 NTA 向国会提交的年度报告提供统计支持。TFA 要求 IRS 为 NTA 向国会提交的年度报告提供统计支持，并指示 NTA 表明 IRS 是否审查或提供了统计信息并确定其有效。

NTA薪资根据之前的法律，IRS 有权决定将 NTA 的工资设定为《美国法典》第 5382 篇第 5 节规定的高级管理部门最高基本工资或“关键工资”法（《美国法典》第 9503 篇第 5 节）允许的工资。尽管 IRS 可以根据关键工资规定向 NTA 支付高得多的薪水，但 NTA 表示担心 IRS 可能会利用其权力设定 NTA 的薪酬，以诱使 NTA 不批评该机构。因此，NTA 建议国会为 NTA 设定固定工资率，就像它根据《监察长法》为监察长设定的一样。TFA 实施了该建议。

纳税人权利条款

除了影响 TAS 的条款外，TFA 还包含重要的新纳税人权利保护条款，其中包括：

• 的制作 独立上诉办公室 （第 3 页）、在会议前查阅某些纳税人的档案、以及对国税局不将案件送交上诉部门的决定提出抗议的权利；
• 制定改进计划 顾客服务 （第 5 页）和 信息技术系统 （第28页）；
• 要求每年 培训国税局员工 （第 34 页）关于纳税人权利和 TAS；
• 编纂 志愿者所得税援助（VITA）补助计划 （第13页）；
• 授权国税局与金融机构合作识别 退款错误 （第21页）；
• 预防和协助纳税人 身份盗窃的受害者 （第21页）；
• 授权国税局员工推荐特定的 低收入纳税人诊所 （第 17 页）；以及
• 防止某些低收入纳税人的账户被分配给 私人债务催收员 （第9页）。

我很高兴地报告，国税局似乎致力于有效实施《税收协定》。最近，专员宣布在国税局内成立一个办公室，负责监督和协调该机构的《税收协定》实施工作。新办公室将由一个四人小组领导，包括专员办公室主任以及工资和投资司、小企业/自雇司和国税局信息技术部门的代表。

我唯一担心的是 TAS 尚未被纳入 TFA 实施团队的核心成员。国会设立了 NTA 职位，作为 IRS 内部纳税人的法定代言人。为了实施名副其实的“纳税人优先法案”，我认为 TAS 应该与 IRS 的主要运营部门一样参与其中，特别是为了实施 TFA 要求，即 IRS 制定全面的客户服务战略、现代化 IRS 的组织结构、创建在线纳税人账户，并制定包括纳税人权利的全面员工培训战略。

无论如何，我们都准备与该机构合作，以对国税局和纳税人有效和高效的方式实施新法律，同时确保保护纳税人的权利。

纳税人优先法案中包含的国家纳税人权益保护建议或结论