1023-EZ 表格， 根据《国内税收法典》第 501(c)(3) 条简化豁免认定申请程序于 2014 年夏季推出，已使用四年多。虽然我支持小型组织可以使用简化表格申请 IRC § 501(c)(3) 组织认可，但我一直对 1023-EZ 表格心存疑虑，正如我在 2015, 2016及 2017 向国会提交的年度报告（包括 根据一项研究， 2 年报告第 2015 卷）。

我的主要担忧之一是 1023-EZ 表格没有提供足够的信息，无法让 IRS 做出明智的决定，确定某个组织是否符合 IRC § 501(c)(3) 资格。我对成功申请人的公司章程进行了审查，以确定这些章程是否包含财政部法规要求的目的和解散条款，从而符合免税资格的法定组织测试，这加剧了我的担忧。值得注意的是，我们的审查仅限于代表性的申请人样本，这些申请人是公司，并且位于可以免费在线获取公司章程的州。

太频繁了——26% 到 42% 的时间——《国内税收法》第 501(c)(3) 条的要求没有得到满足，而国税局的批准是错误的。例如，正如我们在 2017 年向国会提交的年度报告中所报告的那样，一个组织的章程规定，其宗旨仅仅是“建立和运营一个农贸市场”。2017 年，国税局撤销了至少两个自称是农贸市场的组织的豁免资格，并在 2017 年和 2018 年拒绝给予至少两个其他组织的《国内税收法》第 501(c)(3) 条资格。这些组织通过为当地农民和商贩提供有利可图的销售渠道，主要是为了服务那些来市场销售产品的人的私人利益，而不是为了实现豁免目的。

鉴于我们的调查结果，当国税局默许我的 2016 年纳税人权益保护指令 命令其修改 1023-EZ 表格，要求申请人提供其拟议活动的描述。我还指示国税局要求申请人提交组织文件，但国税局不同意。2018 年 1023 月版的 XNUMX-EZ 表格包含一个描述字段， 说明 表格要求申请人“考虑您过去、现在和计划中的活动”，并简要（255 个字符或更少）“描述您的使命或最重要的活动”。

鉴于这些发展，我们决定快速查看一下修订后的 1023-EZ 表格的情况，理论上，如果信息更完善，国税局在授予 IRC § 501(c)(3) 地位时犯错误的可能性就会降低。国税局的 免税组织表格 1023 EZ 批准，这是美国国税局于 2017 年推出的。该工具以电子表格格式提供成功申请人的 1023-EZ 表格信息，其中 CX 列显示有关任务或活动问题的答案。17 年 2018 月 2018 日，我们下载了 15,351 年 XNUMX 月至 XNUMX 月批准的申请文件。共有 XNUMX 项。以下是我们对发现的一些观察，并非基于对代表性样本的分析。

由于农贸市场似乎在最近撤销和拒绝 IRC § 501(c)(3) 地位的案件中如雨后春笋般涌现，我们查看了 2018 年 28 月至 XNUMX 月文件中是否有任何申请在组织活动描述（在 CX 列中）中包含“农民”一词。这样的申请有 XNUMX 个。我们仔细研究了前十个在描述中包含“农民”一词的组织，从完整的描述来看，这些组织似乎也在经营农贸市场。我们认为这些申请可能会引起 IRS 审查人员的注意。

十个组织中有九个是公司，所以我们决定尝试查看它们的公司章程，看看这些章程是否符合组织测试。九个组织中有五个位于不公开公司章程的州——这正是我命令美国国税局要求寻求 IRC § 501(c)(3) 身份的申请人提供其组织文件的原因。在剩下的四个公司中，一个组织通过了组织测试，三个显然没有通过，根据其公司章程的内容。与我们查看的所有十个组织一样，三个不符合组织测试的组织都有美国国税局的认定函，确认它们是 IRC § 501(c)(3) 组织。

我想在 15,351 个批准中偶尔出现错误是可以预料到的，但这并不令人鼓舞。接下来，我们查看了 2018 年 21 月至 18 月的批准组织文件中是否有任何组织的名称中包含“LLC”，结果统计出有 501 个。还有至少 3 个组织在电子表格的 CX 列中包含“教堂”，从名称来看它们是真正的教堂（而不是教堂协会或类似名称）。LLC 和教堂可能有资格获得 IRC § 1023(c)(1023) 身份，但这两种类型的组织都没有资格使用 XNUMX-EZ 表格。这些错误让我怀疑 XNUMX-EZ 表格申请（包括计划活动的描述）是否真的经过人工审核。

我对美国国税局持续错误处理 1023 流程感到困惑。所有纳税人都应该担心，美国国税局继续向那些显然不符合免税资格的组织授予免税资格（由所有纳税人补贴） 从一开始。TAS 将继续倡导 IRS 要么要求组织提供组织文件作为申请流程的一部分，要么与这些实体所在的州协商获取这些文件的权限。这是一个适度、廉价的措施，将大大提高对国内税收法的遵守。