在上周的 新闻中，我描述了联邦支付征收计划 (FPLP)，并概述了我对 IRS 实施“低收入过滤器”(LIF) 和缺乏人对人援助的普遍担忧。在这篇博文中，我讨论了我对 IRS 将 FPLP 扩大到军人退休人员的决定的担忧。IRS 决定将军人退休金作为 FPLP 中的额外支付流，是基于 2015 年税务管理总监察长 (TIGTA) 审计报告中的数据 (大多数联邦雇员/退休人员违法行为案件都通过征收收入得到解决；然而，一些计划可以得到改进， 编号 2015-30-051 – 以下简称“TIGTA 报告”）。TIGTA 报告称，美国国税局计划将 FPLP 的使用范围扩大到军人退休金，以增加收入，但利用低收入过滤器 (LIF) 排除收入低于联邦贫困标准 250% 的军人退休金，类似于对待领取社会保障或铁路退休委员会 (RRB) 福利金的纳税人的方式。 然而，美国国税局决定不针对军队退休人员实施 LIF。

7 年 2017 月 93,540 日，为了回应 TAS 关于将军人退休福利添加到 FPLP 流中的反对意见，IRS 向 TAS 提供了一份内部简报备忘录，以应对政策变化（以下简称“IRS 简报备忘录”）。在预测将军人退休福利纳入 FPLP 后将获得的收入金额时，IRS 简报备忘录考虑了 TIGTA 报告中提到的 2013 年所有 250 名拖欠税款的军人退休福利。相比之下，当 TIGTA 进行收入预测时，它排除了收入低于联邦贫困线 XNUMX% 的拖欠税款的军人退休福利。因此，TIGTA 似乎认为军人退休福利将与 SSA 领取者受到同等对待，这意味着 LIF 将适用。

美国国税局和 TIGTA 对 LIF 适用性的假设之间存在明显差异，这意味着受新政策影响的军队退休人员数量存在显著差异。根据 TIGTA 报告，在 93,540 名拖欠税款的军队退休人员中，只有 32,312 人提交了 2013 纳税年度申报表，并报告收入达到或超过联邦贫困标准的 250%。（请参阅 2017 年联邦贫困标准 https://www.federalregister.gov/documents/2017/01/31/2017-02076/annual-update-of-the-hhs-poverty-guidelines).

国税局简报还考虑了军队退休人员的年龄。报告发现，38% 的军队退休人员年龄超过 65 岁，近 87% 的退休人员年龄至少为 50 岁，如下表所示。

（美国国税局， 对有未解决收款账户的退休军人人口进行分析，参考联邦雇员/退休人员违法行为倡议 (FERDI) 年度报告中的数据，2016 月 XNUMX 日）

美国国税局的简报备忘录错误地认为，40 多岁或 50 多岁退役的退休人员会找到有收入的平民工作。相反，2013 年的一项研究表明，多达 14.2% 的退役军人仍然处于失业状态，这一比例是截至 2017 年 XNUMX 月普通民众失业率的三倍。 (我们 此 千年队列研究)。此外，无家可归退伍军人问题的权威机构全国无家可归退伍军人联盟报告称，每月领取养老金的退伍军人中有超过 40,000 名无家可归。（我们 全国无家可归退伍军人联盟背景和统计数据）对于那些退休人员来说，他们的养老金甚至不足以找到可负担的住房。

美国国税局的简报备忘录同样认为，“只有 16％ 的拖欠税款的退休军人的总 IRP [信息报送处理] 收入低于 25,000 美元，而近 50％ 的退休军人年收入至少为 50,000 美元。” 虽然没有考虑任何配偶收入，但该数据点未考虑美国国税局 (IRS) 应用于 LIF 以筛选出来自 FPLP 的社会保障平民接受者的联邦贫困标准门槛的 250%。（请参阅 TAS 手册， 您需要了解的内容：联邦支付征收计划，请参阅 https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4418.pdf，了解有关 FPLP 的信息。）

根据联邦贫困指南，2017 年，收入为 12,060 美元或以下的个人生活在贫困中。根据该指南，单身纳税人的收入等于或低于联邦贫困线的 250% 为 30,150 美元。正如我们下面讨论的那样，许多 E-7 军衔的军队退休人员（及其家人）的收入远低于联邦贫困线的 250%。（根据国防部精算师办公室的数据，绝大多数军人退休的军衔是 E-7，即九个士兵军衔中的第七个， 2016 财年军队退休制度统计报告 53，2016 年 7 月。）2017 年以 E-26,838 军衔退役的军人每年的退休金为 250 美元——远低于联邦贫困线的 2017%，如下面的 XNUMX 年贫困指南所示：

如该图表所示，E-250 及其配偶的联邦贫困线的 7% 为 40,600 美元。如果这对夫妇抚养哪怕一个孩子，联邦贫困线的 250% 就会上升到 51,050 美元。根据 IRS 自己的分析，超过 50% 的军队退休人员收入低于这一收入门槛。因此，我感到困惑的是，IRS 拒绝向可能正在经历经济困难的军队退休人员提供 LIF。

美国国税局的简报备忘录还以大多数军队退休人员都有多个收入来源为由，为政策变化提供了依据，指出军队养老金是“仅占 8% 的纳税人（即 7,845 名未结清账户的纳税人）的唯一收入来源”而 “49,064 名拖欠税款的纳税人（占 52%）在 2013 财政年有工资收入。” 在其报告中，美国国税局未能解释为什么即使军队退休人员有一些工资收入，也不会通过 LIF 来管理这些账户，以确保不会造成经济困难。LIF 的设计考虑了最近的纳税申报表，其中会显示养老金和其他收入以及家庭状况。如果没有最近的纳税申报表，LIF 将使用最新的 IRP 数据。因此，过滤器的设计消除了任何让高收入者不支付税款的担忧。

通过采用这种方法，美国国税局没有考虑到许多军人退休人员可能只是兼职工作。无论退休军人是已婚还是养家糊口，年度退休工资都不会调整。许多人甚至在为国家服务了 20 年之后，仍在赡养配偶和未成年子女。军人配偶也很难找到工作，而且更有可能以较低的薪水或低于其教育水平的职位工作。蓝星家庭是一个为有亲人正在服役或曾经服役的军人的家庭协调服务的组织，它委托了一个 研究2016 了解军人配偶面临的挑战。研究显示，由于军人家属频繁调动、部署和不规律的日程安排，军人配偶的失业率高达 18%。此外，高达 43% 的军人配偶（即多达 243,000 人）失业，而平民配偶失业率约为 25%。研究还估计，拥有学士学位的军人配偶的收入比平民配偶低 40%。

例如，根据美国国税局的国家生活标准，居住在科罗拉多州科罗拉多斯普林斯的一个两口之家可获得以下费用：住房和水电费（科罗拉多州埃尔帕索县）1,758 美元，食品 612 美元，生活用品 65 美元，服装 138 美元，个人护理 63 美元，杂费 254 美元，医疗保健 98 美元，公共交通 189 美元。将这些金额加在一起，根据美国国税局的指导方针，科罗拉多州科罗拉多斯普林斯的两人每月可获得的总生活费用为 3,177 美元——比 900 年退休的 E-7 每月收入高出约 2017 美元。因此，许多军队退休人员即使有多个收入来源，收入也低于国家生活标准。

国税局简报备忘录指出，FPLP 的 LIF 将仅用于筛选那些领取社会保障福利的军队退休人员。但是，要获得全额福利，退伍军人需要等到 66 岁（对于 1943 年至 1954 年之间出生的人）或 67 岁（对于 1959 年以后出生的人）。如果退休军人在 62 岁时申请社会保障福利，如果他们出生于 30 年以后，他们的福利将减少 1959%。如上所述，退伍军人退休年龄较早，但其中约有一半人的收入无法超过三口之家联邦贫困线的 250%。

出于这些原因，我对美国国税局拒绝采纳让所有军队退休人员纳入 LIF 的建议感到失望，并认为如果美国国税局不这样做，将导致该机构根据法律要求因纳税人的经济困难而征收大量税款。

最重要的是，国税局实施 FPLP 的方法忽略了有关税收合规性的基本数据。联邦雇员和退休人员通常比整体纳税人更合规。在 2010 至 2014 财年，平均有 3.1% 的联邦雇员和退休人员拖欠税款，而一般纳税人的比例为 8.4%。尽管有这些数字，但军队退休人员很容易成为国税局的目标，因为退休福利是一个容易识别的征税来源。国税局在不考虑个人纳税人的事实和情况的情况下，从退休军人的养老金中挑选出自动征税对象，从而侵犯了这些纳税人的合法权益。 享有公平公正税收制度的权利, 知情权及 优质服务权。 （我们 纳税人权利法案（TBOR）).

需要明确的是，我并不是主张 IRS 忽视退休军人的税务债务。但是，我认为重要的是，IRS 应通过低收入过滤器来管理那些有未偿还税务债务并领取军人退休金的纳税人，并在征税前尽最大努力亲自联系这些纳税人。TAS 将受理案件并发布纳税人援助令 (TAO)，以代表正在经历或将要经历经济困难的退伍军人释放税款。要联系您当地的纳税人权益办公室（我们在每个州以及哥伦比亚特区和波多黎各至少有一个），请访问 https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us低收入纳税人（包括退伍军人）也可以获得 低收入纳税人诊所，它们是独立的非营利组织，免费代表低收入纳税人向美国国税局纳税。