想象一下，现在是报税季。您害怕弄清今年的纳税义务，因为在过去几年中，您一直在赚取零星的资本利得和股息，有时会导致年底出现意外的税单。但今年是预扣税 (PAYE) 税收征收范围首次扩大到工资收入以外的其他收入类型，这导致您的资本利得和股息以及一些关键的扣除和抵免被源头扣缴，因此您不必追溯核对您的收入、预扣税和扣除——您所需要做的就是填写并提交 1040 表。没有大笔账单，因为源头扣缴适用于您的所有收入，并且因为它预先考虑了标准扣除额和您知道要申请的学生贷款利息扣除额。

这种假设情景在其他一些国家也成为现实，例如英国，这些国家已经利用技术进步来提高其税收预扣系统的准确性和广度。例如，英国利用实时报告技术与雇主交换信息，并对其税收制度进行了各种改革，部分是为了更有效地促进其扩大的工资扣缴制度。除其他外，英国依靠单一征税单位（个人），不对低于一定门槛的资本收益和股息征税，并在税收制度之外管理某些福利计划。这些结构调整使 三分之二的英国纳税人 到年底前全额、准确地履行纳税义务。

其他国家，包括新西兰、西班牙、澳大利亚和法国，已经实施或正在实施类似方法，以提供更广泛、更方便用户的税收制度。虽然它们在范围和细节上有所不同，但它们的相似之处在于，它们尽可能地为最多的纳税人提供最广泛的 PAYE 覆盖范围。此外，英国在免申报表申报选项方面取得了长足进步，根据该选项，年末既不欠税也不欠税的纳税人可以免除提交纳税申报表的手续。其他国家也可能采用免申报表申报，因为其 PAYE 系统的广度和准确性使该选项可行。

美国是否愿意采取此类措施，是否愿意对税收制度进行改革，以便建立全面的 PAYE 制度，这仍是一个悬而未决的问题。尽管如此，扩大 PAYE 制度带来的潜在好处促使 TAS 研究其他国家在这一领域的做法，并分析这种制度如何在美国应用。链接至 我们的研究在这里。例如，我们确定，PAYE 系统从四种最常见的收入类型（工资、利息、养老金和股息）中预扣税款，并适应标准扣除额，将能够准确地覆盖 26% 的美国纳税申报单（38 万）。如果将该系统扩展到涵盖七种常见收入类型和七种最常见的扣除额和抵免额，它将覆盖 51% 的纳税申报单（75 万），如下图所示。

图 1. PAYE 资格：潜在覆盖情况与总申报量（以百万计）的比较

我们考虑的七种常见收入类型是工资、利息、应税养老金和年金、普通股息、资本收益、个人退休账户 (IRA) 分配和失业。在 147 纳税年度 (TY) 提交的 2016 亿份纳税申报表中，62% 仅报告了 IRS 表格 1040 上的七个项目完全涵盖的收入，如下表所示。

图 2. 2016 年税表上的预扣所得税收入项目累计额

七种最常见的扣除和抵免是标准扣除、劳动所得税抵免、儿童税收抵免、学生贷款利息扣除、儿童和受抚养人护理费用抵免、个人退休账户扣除和健康储蓄账户扣除。这些扣除和抵免基于 2016 学年提交的纳税申报表，如下表所示。

图 3. 扣除额、抵免额和潜在预扣税覆盖范围，2016 年纳税申报表

虽然说起来容易做起来难，但对这七项收入实行源泉扣缴只需要在税务管理中增加一个概念步骤，因为付款人已经必须向国税局提供有关这些项目的信息报告。另一方面，将扣除额和抵免额纳入综合 PAYE 系统将更加复杂，并且可能需要对英国系统进行一些相同的调整，例如采用个人作为征税单位，并在税收系统之外管理与家庭规模和结构相关的规定。

除了税收制度可能出现的结构性变化外，扩大 PAYE 覆盖范围还会导致负担重新分配。例如，目前仅需履行信息报告责任的纳税人还需要对各种收入项目进行源头扣缴。这种税务管理基本结构的改变最初会给纳税人带来高昂的成本和时间。此外，纳税人还需要向其雇主披露更多可能敏感的个人信息（请参阅下周的博客，了解解决这一隐私问题的潜在方案）。在推进任何此类变革之前，应仔细考虑这些不利因素。此外，纳税人、利益相关者和政策制定者最终可能会接受或可能不会接受必要的系统性变革。

然而，也存在着巨大的好处。无论是适度扩大还是更大规模扩大 PAYE 覆盖范围，纳税人和政府都会受益。PAYE 制度涵盖的收入项目越多，纳税人的税负就越有可能在源头得到完全征收。这种情况将使许多纳税人免于支付巨额年终税负，并使国税局不必向纳税人寻求支付这些税负，其中一些纳税人可能已经将这笔钱用于生活和其他开支。扩大 PAYE 制度还将大大减少诚信纳税人报告错误的数量和影响，因为许多计算和汇款义务将由雇主或其他第三方承担。

同样，国税局将比现在更快速、更轻松地征收税收。此外，由于信息报告和税收征收将通过第三方进行，违规和欺诈的机会将减少。鉴于这些和​​其他好处，在最近发表于国会年度报告中的 TAS 介绍性研究中，我建议国税局、财政部和 TAS 合作制定一项 深入跟踪研究 分析需要采取的步骤，需要克服的挑战，以及需要接受的权衡，以使扩大的PAYE系统在美国可行。为了防止我们的税收管理方法停滞不前，我们必须发挥创造性思维，研究其他国家已经采用的策略，并考虑可以提高纳税人和国税局税收管理质量的创新。