美国国税局正在重新设计 W-4 表格，雇员的预扣津贴证明。此表格的变更将影响几乎每一位雇员和雇主，可能每年不止一次。当一个人开始一份新工作或其税务状况发生变化时（例如（由于生育、加薪、结婚或购房而导致的）个人所得税法第 3402(f)(2) 条可能会要求他或她填写新的 W-4 表格并将其交给其雇主。雇主使用 W-4 表格上申报的“津贴”数量来计算（基于 IRS 表格）每张工资单中应扣留并发送给 IRS 的金额。

如果员工申领的津贴过多，他们预扣的税款就会太少（即，扣缴不足）并且也违反《国内税收法》第 3402 条，而如果他们申请的津贴太少，他们就会被扣缴过多的税款（即，被多扣缴）。如果 (6654) 扣除预扣税款和预估税款后，他们的欠税少于 1 美元，或 (1,000) 预扣的金额至少是其当年纳税义务的 2% 或上一年纳税申报单上显示的纳税义务的 90%（或高收入纳税人的 100%），以较小者为准，他们可以避免《国内税收法》第 110 条规定的少缴罚款。

大多数员工的工资被扣得太多了。根据 政府问责办公室（GAO） （第 13 页）显示，76 纳税年度的预扣税款占比为 2017%，但预计 73 纳税年度的预扣税款占比将下降至 2018%，部分原因是美国国税局去年春季对预扣税款表进行了修改。

从历史上看，免税额的数额相对容易计算，因为它与个人可以申请的个人免税额数额以及核算分项扣除所需的任何额外免税额挂钩。由于公共法 115-97《减税与就业法案》（TCJA）将 31 年 2017 月 1 日之后和 2026 年 11041 月 2 日之前的纳税年度的个人免税额设为零，免税额和免税额之间不再有任何联系。此外，TCJA 第 2019(f)(XNUMX) 条规定，财政部必须在 XNUMX 年之前实施与预扣税相关的变更。因此，该表格需要彻底改革。

今年春天，美国国税局发布了 注意2018-14该公司表示，雇主目前可以继续使用旧版 W-4 表格，但很快就会修订该表格并改进其在线“预扣税计算器” 6 月，美国国税局发布了一份 2019 年 W-4 表格草案 和 说明，7 月份 征求意见。它提议修改 W-4 表格“以消除对个人免税额和离散预扣税款津贴的依赖……”。W-4 表格草案将不再提供津贴，而是“通过直接处理抵免额、其他收入、扣除额和累进税率结构，提供更准确的预扣税款……”国税局表示，这种方法“允许员工直接报告税收抵免和收入调整，而不是使用工作表将这些项目转换为预扣税款津贴，从而降低了复杂性。”

评论者表示，W-4 表格草案侵犯了员工的隐私，因为它要求员工提供太多其他收入的信息，让雇主承担太多责任来确定应扣缴多少税款，而且过于复杂和繁琐，即使借助扣缴计算器，它也需要员工提供太多信息，而且过于复杂。[2019 年 W-4 表格草案的许多评论都在 regulation.gov 上（这里)，但其他一些观点，例如美国注册会计师协会 (AICPA) 的评论（这里) 和全国注册代理人协会 (NAEA) (此处) 则不是。此链接 (这里) 包括评论摘录。]

针对这些评论，20 年 2018 月 XNUMX 日， 国税局 和 金库 推迟了重大重新设计到 2020 年，并于 XNUMX 月发布了一份草案 2019 表格 W-4 与 2018 年版本类似。随后，美国国税局发布了 注意2018-92，征求关于财政部和国税局应如何更新预扣税款规定的意见，并澄清纳税人可以在确定额外预扣税额时，包括根据《国内税收法》第 20A 条允许独资企业和直通企业扣除的 199% 的估计值。它还指出，纳税人可以使用预扣税款计算器或出版物 505， 预扣税和估计税，代替 W-4 表格的工作表。

2020 月中旬，美国国税局举行了一次圆桌会议，直接听取了内部和外部利益相关者对 4 年 W-2019 表格草案的意见，该草案提出了许多与 XNUMX 年版本草案相同的问题。本博客的其余部分列出了这些讨论中提出的主要问题。

关于确定扣留金额时所需详细程度的评论

一个门槛问题是 W-4 表格应要求多高的准确性（以及相应的复杂性）。这个问题不应与 IRS 应提供哪些工具来帮助员工实现比最低要求更准确的预扣税（如果他们愿意的话）的问题相混淆。提供工具可能会有所帮助。要求每个人都理解和使用复杂的工具是繁重且不现实的。

2019 年 W-4 表格草案似乎比 2018 年版本要求的准确性更高，因为它要求提供更多信息。额外的问题使其变得更加复杂和繁琐。一些评论者表示，员工会感到困惑，不会归还草案表格，因为它要求提供他们在第一天上班时不会知道的信息。

虽然有些员工可能不介意做更多工作来使他们的预扣税款更“准确”，但评论者表示，W-4 表格应该将这些计算转移到可选工作表中，而不是强迫每个人都向雇主披露敏感的税务信息。通过签署包含更多详细信息的表格，员工将确认更多信息是准确和完整的，符合“伪证处罚”的规定。这可能是不必要的，因为表格的唯一目的是确保员工不会少缴税款。一些员工可能还觉得，如果表格上的任何详细信息发生变化，他们必须更频繁地更新 W-4 表格，即使他们不必根据 2018 年表格更改预扣税额。

一些评论者认为，大多数员工宁愿选择简单而不是完美准确。他们想要退税，而不是与他们的纳税义务相匹配的预扣税。如果他们没有得到退税，他们就会认为他们的报税员做错了什么。许多只需要提交报税表即可获得退税的员工（例如，因为他们有资格获得劳动所得税抵免 - 针对在职穷人的可退还抵免额）仍然提交 W-4 表格来申请不需要的预扣税，这只会增加他们的年终退税。虽然有些员工可能故意利用税收制度来节省开支，但其他人可能不理解预扣“津贴”的概念 - 这是一个外行人可能难以理解的技术术语。

如何沟通扣缴金额：“免税额”与税务信息与具体金额或百分比

津贴已经过时、缺乏透明度并且可能造成混乱和负担。

另一个关键问题是，员工是否应继续通过计算预扣津贴来告诉雇主应预扣多少。也许当津贴与具体因素（例如受抚养人的数量）挂钩时，预扣津贴会简化预扣程序（即，人）。然而，由于抚养免税已被暂停，津贴现在变得更加抽象和过时。作为抽象概念，它们也可能令人困惑。例如，“零”预扣税津贴听起来可能比“四”预扣税少，但实际上要多。

津贴也缺乏透明度。即使员工知道津贴越多预扣的税款越少，他们通常也不知道特定数量的津贴会预扣多少税款，直到看到工资单为止。

缺乏透明度可能会造成不必要的负担。由于税务软件、税务准备人员和类似资源可以帮助纳税人计算他们的纳税义务，因此对于一些员工来说，估算来年应纳税额比计算出应申请多少免税额要容易得多。

例如，我花了三个工资期计算了三次才算出要申请多少津贴。同样，我的一名员工也不喜欢使用他的税务软件生成的 W-4 表，因为 W-XNUMX 表建议他申请津贴，导致他扣缴不足，而他的妻子申请津贴，导致她扣缴过多。

要求人们计算免税额而不是合理准确的预扣税额，这让一些人觉得他们必须使用 W-4 表格及其工作表（或出版物 505 或预扣税计算器）——这个过程就像是他们报了两次税。随着 W-4 表格及其底层工作表变得越来越复杂，要求人们使用它们而不是他们用来报税的资源变得越来越繁重。

另一方面，使用津贴的好处有限，因为它无法确切地掩盖员工要求预扣的金额。这可能在一定程度上保护员工的隐私。要知道确切的金额，第三方还需要知道员工的工资并查看 IRS 的预扣表。

然而，第三方无需知道一个人的工资就可以知道津贴越多预扣税就越少。此外，这种掩饰也可以通过其他方式实现。例如，如果 W-4 表格要求雇主预扣每笔付款的一定比例，除非第三方也知道员工的工资是多少，否则确切的金额也会被同样掩饰。

向雇主披露税务信息对于雇主和雇员来说都是侵犯隐私且负担沉重的。

2019 年 W-4 草案采用的津贴替代方案是让员工在 W-4 上披露其他收入、抵免额和扣除额，然后由雇主确定扣留多少。评论者表示，这引发了对隐私、披露、复杂性和雇员和雇主负担的担忧。

评论者表示，员工不知道自己将获得哪些收入、扣除额和抵免额，并不真正理解这些术语，也不想承担在年底前估算这些收入的责任。更重要的是，他们不想让雇主知道他们的配偶挣多少钱，或者他们有第二份工作，这表明他们对雇主缺乏忠诚度，甚至可能违反公司政策。

同样，雇主也不想承担根据员工的收入、扣除额和抵免额计算扣缴金额的责任。他们不想质疑员工的数字。他们也不想因为掌握更多员工的个人财务信息而成为身份窃贼的目标，甚至被传唤协助员工的债权人。

为了尽量减少向雇主提供的信息，美国国税局可以让预扣税计算器打印一份预先填好结果的 W-4 表格。如果美国国税局需要更多信息来证实结果，计算器可以在 W-4 表格上打印一个代码，美国国税局可以将该代码与员工输入计算器的信息联系起来。然而，并不是每个人都想使用计算器，也不是每个人都能在需要提交 W-4 表格时使用它。

披露扣留多少金额将会更加简单且更容易理解。

也许，员工告诉雇主应扣缴多少税款的最简单方法就是告诉雇主应从每张工资单中扣缴多少税款。员工不必计算应申请多少津贴，也不必指望津贴能产生足够的扣缴额以避免扣缴额不足的罚款。例如，员工可以简单地要求扣缴额至少为其上一年纳税义务的 100%（或高收入者的 110%），这样即使对其当年纳税义务的估计被证明是错误的，也可以避免罚款。

员工可以依靠报税员、税务软件、现有的税务表格、工作表或预扣税计算器来推算出更准确的数字，然后将其轻松转移到 W-4 表格中，无论是原始数字还是每张工资单的百分比。如上所述，这是一些员工已经做的事情，但目前缺乏关于每项津贴将产生多少预扣税的透明度，阻碍了他们的努力。此外，一些员工可能会觉得他们做错了，因为他们在伪证处罚下签署了他们所申请的津贴数额是正确的，而这些津贴是基于他们没有阅读的 W-4 说明和他们没有填写的工作表。因此，用一份简单的证明来代替，该证明只是确认他们要求的预扣税（而不是津贴）足够，可以消除任何此类担忧。

目前还无法知道美国国税局将如何处理这些意见。不过，该局计划在明年年初测试并发布另一份 W-4 表格草案，因此请继续关注最新消息。这无疑是一个具有挑战性的问题，正如我们指出的那样，它影响到绝大多数个人纳税人。