大约两年前，TAS 接到一些案件，其中纳税人或授权委托人 (POA) 在与收税部门合作时正确地质疑了收税法规到期日 (CSED) 计算的有效性。根据我们看到的案例，TAS 进行了更深入的调查，发现了一个系统性问题。通过合作， TAS 案例倡导和系统倡导 已确定受影响的案例，并正在努力确保账户得到纠正并发放退款（如适用）。但这是一个复杂的问题，需要逐案审查。我希望让大家知道这个问题，以便纳税人或他们的代表有权为自己或他们的客户辩护。

一般而言，《国内税收法》第 6502 条规定了收款的法定时效期限。国税局将此期限的结束日期称为收款法定到期日，即 CSED。《财政部条例》第 301.6159-1(g) 条规定，在分期付款协议 (IA) 待决期间、IA 终止或拒绝后 30 天内以及对该决定提出上诉期间，CSED 会暂停。TAS 发现的问题围绕着一个计算机故障，该故障在某些涉及 IA 的案件类型中导致 CSED 暂停时间过长。TAS 审查的五“类”案件涉及以下类型的案件：

组 1 = 多个待决 IA，但只有一个对应的拒绝 IA 决定

第 2 类 = 一项待批 IA 和一项已批准 IA（已过去 52 周或更长时间）

第 3 类 = 多个待处理 IA，但有一个已获批准 IA，且已过去 26 周或更长时间

第 4 类 = 一个待审 IA 和一个被拒绝 IA，至少 52 周后

第 5 类 = 一个待处理的 IA，至少 52 周内没有针对该 IA 请求采取任何其他行动

IRS 同意审查第 3 类案件。在一份未发布的报告中，IRS 发现其中约 83% 的纳税人 CSED 不正确，将进行调整。TAS 认为这个数字应该更高，并正在努力重新审视 IRS 的分析。对于 83% 的纳税人，如果在 CSED 到期后付款，并且退款的法定时效期（在 IRS 中称为退款法规到期日，或 RSED）仍然有效，则 IRS 将首先将该付款抵消任何其他未偿债务。如果没有未偿债务，它将把钱退还给纳税人。IRS 将通知收到退款或抵消的纳税人。这是一个开始，但不是一个完整的解决方案。

首先，国税局必须审查所有五个类别的案件。其次，我已要求国税局识别并联系 所有 受影响的纳税人，无论 IRS 是否认为纳税人应获得退款。这是因为纳税人可能在 RSED 之前提出了非正式申请，或者他们可能希望挑战 IRS 的立场。这种方法保护了 纳税人有权获得知情权、缴纳不超过正确数额的税款、以及向国税局提出挑战并得到倾听...

与此同时，我想让纳税人及其代表了解这个问题，这样他们就会知道检查 CSED 是否超过 10 年。此外，我想让纳税人知道，如果他们受到此故障的影响，可以采取一些措施。

根据《国内税收法》第 6401(a) 条，在 CSED 到期后收到的付款被视为超额付款。《国内税收法》第 5.1.19.4(2) 条还规定，国税局员工不得向已过期 CSED 的账户索要付款。如果已过期 CSED 付款，国税局员工必须通知纳税人，并询问他或她是否希望继续付款或退回付款。如果无法确定纳税人的意图，员工必须退回付款。

如果在《国内税收法》第 6511 条规定的限制范围内提出退款申请，则 IRS 有权将多付款项用于另一项负债，但必须将任何余额退还给纳税人。纳税人必须在提交报税表之日起三年内或纳税之日起两年内（以较晚的时间为准）提出多付款项退款申请。可能有些纳税人处于确定的类别中，仍在提出退款申请的期限内。

一些纳税人可能已根据《国内税收法》第 6343(d) 条要求退还征收的收益。由于在 CSED 到期后收取债务违反了法律，根据财政部条例第 301.6343-3(d) 条，将这些收益退还给纳税人符合美国和纳税人的最佳利益。在这些情况下，国税局 必须 退还征收的收益。未经纳税人的书面许可，这些收益不得记入纳税人的任何未偿税款，包括国税局征收的税款。

作为审查的一部分，国税局正在查看剩余的文件，以查看是否有任何获得抵扣的纳税人之前提出过退款申请或退还征收收益的请求。但是，这些文件中仍然可用的信息可能有限。纳税人或 POA 可能在案件早期尝试解决 CSED 或收款行动，但国税局不再有记录。如果是这样，纳税人应提供证据证明他或她之前提出过正式或非正式请求。此外，纳税人可能仍在时间范围内要求退还其资金。

即使纳税人的案件已结案，或者纳税人之前未提出退款申请或要求退还征收的收益，他或她仍可能有资格根据《国内税收法》第 7433 条获得救济。《国内税收法》第 7433 条允许纳税人在国税局疏忽追讨税务债务时寻求民事赔偿。塔斯马尼亚州税务局无法提供法律建议，因此提供此信息只是为了告知纳税人他们的权利。要获得《国内税收法》第 7433 条下的救济，必须满足以下几个要求：

• 国税局员工必须是鲁莽或故意地行事，或因疏忽而违反税法中的规定；
• 国税局员工必须正在执行与收税行动相关的工作；
• 纳税人必须已用尽所有行政补救措施来解决违规行为；
• 纳税人必须因疏忽行为而遭受直接损失；并且
• 纳税人必须在“诉讼权产生”之日起两年内提起诉讼。

如果纳税人收到 IRS 的一封信，承认其账户存在错误，则纳税人应确保考虑所有选择。从业者可能希望检查 CSED，以找出可能符合上述五种情况之一的纳税人。如果纳税人或 POA 对之前与 IRS 的 IA 有关的 CSED 提出疑虑，并且对收到的回复不满意，他们可以 联系当地 TAS 办公室纳税人还可能有资格获得 低收入纳税人诊所.