美国国税局于 1023 年 501 月推出了 3-EZ 表格，即根据《国内税收法典》第 2014(c)(XNUMX) 节的规定申请豁免的简化程序。 国税局记录 数据显示，2014 年 15,000 月至 1023 月期间，美国国税局批准了约 1023 份 42,000-EZ 表格申请。2015 年获批的 47,000-EZ 申请数量增加到 2016 多份，49,000 年增加到 2017 多份，250,000 年增加到 50,000 多份。总资产不超过 1023 美元且预计年总收入不超过 501 美元的组织均有资格使用 3-EZ 表格。大多数申请成为 IRC § 1023(c)(1023) 组织的申请都是通过 2014-EZ 表格提交的，美国国税局几乎批准了所有 2016-EZ 表格申请。XNUMX-XNUMX 财年豁免申请的增长情况如下所示。

在 2017 财年，1023-EZ 表的提交数量继续超过 1023 表的申请数量——1023-EZ 表的申请占根据《国内税收法》第 65(c)(501) 条收到的豁免申请总数的 3%。

在我 2015, 2016及 2017 向国会提交的年度报告（包括 2 年报告第 2015 卷的研究) 我描述了 IRS 批准不符合 IRC § 1023(c)(501) 法律规定的组织提交的 3-EZ 表格的频率之高令人无法接受。我根据对成功的 1023-EZ 表格申请人的公司章程的审查得出了这一结论。

2015 年、2016 年和 2017 年，我的研究人员从成功的 1023-EZ 表格申请人群体中挑选出来自 20 个州的代表性公司样本，这些公司免费在线提供公司章程。在 2017 年的报告中，样本扩大到包括来自另外四个州的代表性案例，这些州开始免费在线发布公司章程。然后，TAS 团队审查了样本中每个组织的公司章程，以确定章程是否包含适用法律要求的目的和解散条款 财政法规审查显示，国税局错误批准1023-EZ表格申请的概率为26%至42%（如果加上另外四个州，则为46%），如下图所示。

如果组织在 1023-EZ 表格上错误地证明其符合 IRC § 501(c)(3) 组织资格，则其可能也不符合年度报告义务。一旦被认定为豁免，组织通常需要在 990 表格上提交年度信息申报表，但根据适用 财政法规 和 国税局程序，一些小型组织（通常年总收入不超过 50,000 美元的组织）每年只需提交 990-N 表格，电子明信片。申报表或电子明信片应在组织会计期结束后第五个日历月的第 15 天或之前提交（即，对于日历年组织，为 15 月 XNUMX 日）。如果组织连续三年未能提交信息申报表或电子明信片，其豁免状态将根据以下规定自动撤销 《国内税收法》第 6033(j)(1) 条。因此，如果一个日历年组织在 2014 年申请并获得豁免资格，但此后没有提交年度申报表或通知，则将在 2017 年 XNUMX 月失去其豁免资格。自动撤销条款由 2006年养老金保护法，早在美国国税局采用 1023-EZ 表格之前。

据 国税局的选择性检查 数据库中，15,000 年 1023 个 2014-EZ 表格申请获得批准的组织中，约三分之一的豁免资格已被自动撤销。由于 1023 年和 2015 年批准的 2016-EZ 表格申请数量增加，我预计未来几年自动撤销的数量将会增加。有些人可能会欢迎这些自动撤销，认为这是对错误授予豁免资格问题的部分解决方案。我有不同的看法。

首先，自动撤销免税资格可能导致组织解散，这反过来又可能引发人们对该组织如何处置其资产的担忧。例如，在 2015 年 TAS 对 1023-EZ 表获批的公司进行的研究中，代表性样本中有 23% 的组织没有足够的解散条款。其中一个组织的章程包含一条完整的解散条款：“如果该非营利组织解散，资产将分配给实体 [个人纳税人姓名] 的注册人。”该组织的章程根本没有目的条款；根据法律，无论 IRS 是否批准，该组织都不符合免税资格。但即使其免税资格被自动撤销，从而“解决”了错误 1023-EZ 表批准的问题，该组织在持有免税资格的几年内积累的资产可能也无需承担责任。

更重要的是，我认为将自动撤销视为缓解 IRS 因几乎自动批准 IRC § 501(c)(3) 资格申请而产生的问题的税收管理并不是明智的做法。纳税人（包括寻求免税资格的人和补贴免税资格的人）最好让 IRS 根据证明申请人了解获得和维持免税资格的基本要求的文件做出实际决定。