随着国税局引导纳税人使用自助数字工具，有必要将“法定邮箱规则”带入 21 世纪。目前， IRC§7502 不适用于向国税局电子传输许多时间敏感的文件和付款。该规则规定，如果满足法规规定的要求，则文件或付款被视为在信封上盖邮戳的日期提交或支付。如果邮戳日期在提交文件或付款规定期限的最后一天或之前，则即使在到期日之后收到文件或付款也被视为及时提交或支付。此外，《国内税收法》第 7502(c) 条规定，挂号信或认证邮件，或财政部长认为实质上等同的方法，是交付的初步证据。该规则适用于通过美国邮政服务、指定的私人递送服务和电子回邮发送的文件和付款。但是，该法规和 法规 此项规则不适用于其他形式的电子传输。

传统上，纳税人主要通过邮件、电话或面对面交流与国税局沟通。然而，国税局正在计划增加与纳税人的数字互动。这些增加的数字互动包括：

• 传真文件。
• 网上账户申请。国税局已启动并继续进一步开发在线纳税人账户申请功能。未来的功能包括纳税人“自我更正”的能力，预计这将使纳税人及其授权代表能够在线提交文件。
• 纳税人数字通信。国税局内的几个组织，包括纳税人权益服务处和小企业/自雇考试，正在试行纳税人数字通信 (TDC) 安全消息系统。TDC 使纳税人能够通过安全门户发送和接收电子网络邮件以及某些数字文档。
• 电子支付。 纳税人可以付款 以多种方式向国税局申报，包括以下电子方式：
  • 信用卡和借记卡付款;
  • 直接付款，资金从纳税人的银行账户中扣除；以及
  • 联邦电子纳税系统 （电子文件传输协议）。

根据与美国国税局首席法律顾问办公室的讨论，TAS 认为，美国国税局关于文件和付款的数字传输的立场不援引《国内税收法》第 7502 条的邮箱规则。因此，纳税人发送文件的日期无关紧要，即使纳税人提供了传输证明。美国国税局只会关注美国国税局实际收到文件的日期。首席法律顾问办公室向国家纳税人权益保护局阐述的这一决定背后的理由是，人们可以在传真机和计算机上修改日期。

纳税人使用 电子FTPS 面临特别不利的待遇。 EFTPS 网站 显示以下警告：“使用本网站或我们的语音应答系统的付款必须提前预约 预产期前一天晚上 8 点（美国东部时间） 才能及时被国税局收到。资金将在您选择的结算日期从您的银行账户中转出。”（原文强调。）此限制适用于所有付款。假设纳税人欠款余额应于 15 月 15 日支付。如果她在 8 月 14 日午夜之前将付款邮寄给国税局，则付款将被视为及时，即使国税局可能需要大约一周的时间才能收到、打开和处理支票。如果她通过 EFTPS 提交付款，并且在 28 月 16 日晚上 XNUMX 点之后（提前 XNUMX 小时）提交交易，付款将被视为逾期，即使付款将在 XNUMX 月 XNUMX 日从她的账户中扣除——比她通过邮寄提交早大约一周。

这种邮寄和电子支付处理上的差异毫无意义。与邮寄支票相比，电子支付收款速度更快，处理成本更低，而且消除了邮寄支票丢失或放错的风险。然而，相对截止日期并没有鼓励纳税人使用 EFTPS，反而起到了威慑作用。

对电子提交的文件和付款的相对不利待遇破坏了 IRS 鼓励更多使用数字服务的努力。事实上，如果没有法定邮箱规则的电子版本，从业人员可能会犹豫是否以电子方式发送任何时间敏感的文件或付款，因为他们担心会犯下渎职罪。此外，没有代表或不熟练的纳税人可能会受到伤害，因为他们认为发送数字文件或付款的日期会起到控制作用。使用数字方法可能会损害纳税人的权利和保护，尤其是挑战 IRS 立场和表达意见的权利。它还影响纳税人享有公平公正税收制度的权利，因为文件和付款的电子传输有助于及时提交文件和付款。如果 IRS 想要鼓励纳税人使用数字方式提交和付款，那么纳税人在电子提交时应该受到与他们通过美国邮政服务或指定送货服务邮寄文件或支票时相同的保护。

即使是税务法庭 皮尔逊诉专员，149 TC No. 20（29 年 2017 月 21 日），承认有必要将法定邮箱规则带入 7502 世纪。全庭审理的法院裁定，根据 IRC § XNUMX 的规定，通过互联网购买并贴在信封上的邮票自购买之日起即产生私人邮戳。

因此，我在 2017 年年度报告中提出了 立法建议 修改《国内税收法》第 7502 条来解决这些问题。具体来说，我建议国会修改该法规，指示部长颁布法规，将邮箱规则同样适用于纳税人提交的文件和付款，无论它们是通过电子方式还是邮寄方式提交。具体来说，法规应规定电子传输的确认或收据在多大程度上与美国邮政服务或其他指定递送服务的邮戳提供相同的保护。此外，法规应规定纳税人可以通过电子方式传输文件并收到收据或确认的方式，这是 IRS 在收据上显示的日期收到文件或付款的初步证据。

在起草有关传真确认的行政指导和政策时，重要的是要注意，根据 IRC§7206 伪造记录的处罚将适用于这些电子提交收据和确认书，就像适用于其他纳税人记录一样。因此，如果 IRS 收据日期成为问题，则 IRS 应考虑允许纳税人使用自己的个人传真机，并要求纳税人就传真确认书上的日期戳的准确性做出声明，并在伪证处罚下签字。