举个例子：哈佛税务诊所是一家低收入纳税人诊所 (LITC)，它对公众意见征询请求做出了书面回应，针对其诊所和其他 LITC、美国律师协会 (ABA) 和 TAS 所倡导的变革提出了书面意见。
在过去的一年里，由 TAS 代表组成的 IRS 工作组考虑了公众和内部意见，以改进 形成8857“, 申请无辜配偶救济。2021 年 8857 月，美国国税局发布了修订后的草案表格，其中包括多项改进。对美国国税局产品发表评论是纳税人表达意见和建议改进税务管理的重要途径。8857 号表格的修订就是一个例子，展示了美国国税局如何与公众合作，改善其对纳税人的服务并支持纳税人的权利。您可以通过搜索 XNUMX 号表格来查看草案表格 这里。.
什么是无辜配偶救济
当已婚夫妇联合申报时，他们对任何欠税或应缴税款负有连带责任，这意味着美国国税局可以从任一纳税人处收取全部应缴税款。《国内税收法典》第 6015 条规定了对这种连带责任的减免。第 (b) 款规定，当申请减免的纳税人不知道或没有理由知道少报的情况，并且考虑到所有事实和情况，要求纳税人承担责任是不公平的，则可对归因于另一联合申报人的欠税进行“传统”减免。第 (c) 款规定，对于离婚、合法分居、过去 12 个月内未同居或丧偶的联合申报人，可进行“责任分离”减免，除非美国国税局证明申请减免的纳税人确实知道少报的情况。就第 6015 条而言，欠税和少报是相同的。 (c) 款减免请求人对配偶之间差额的分配负有举证责任。(b) 款和 (c) 款均规定了从 IRS 开始征收活动到请求减免的两年期限。(f) 款没有两年期限，规定了对差额和少付的“公平减免”，并要求 IRS 考虑所有事实和情况，以确定让纳税人承担税款是否不公平。只有在 (b) 款或 (c) 款下无法获得减免的情况下，才可以获得公平减免，因此 IRS 首先考虑根据这些款获得减免，然后再考虑是否给予公平减免。纳税人必须在 § 6502 规定的税收征收时效内或 § 6511 规定的税收抵免或退税时效内请求公平减免，具体视共同纳税责任而定。美国国税局使用同一份表格 8857 来考虑所有类型的减免。全面了解少报或少付税款的事件对于美国国税局决定是否给予公平减免尤为重要。一般来说，每年约有 37,000 名纳税人通过提交 8857 表格申请减免。
2021 年 8857 月 XNUMX 号表格草案变更
8857 表格草案反映了在 2014 修订版 表格。在 2019 年颁布的《纳税人优先法案》中，国会在《国内税收法》第 7(e) 条中增加了第 (6015) 款。新条款规定，如果税务法院审查国税局拒绝无辜配偶救济的决定，法院仅限于考虑“(A) 裁定时建立的行政记录，以及 (B) 任何其他新发现或以前无法获得的证据。”纳税人，尤其是 pro se 纳税人可能没有意识到他们所掌握的证据的重要性，或者未能向国税局提供这些证据的后果。修订后的表格提醒纳税人，鉴于法定变更，需要尽可能完整地填写行政记录。表格的其他重要变化包括：
- 允许纳税人通过勾选表格上的方框来更改其记录地址；
- 指导纳税人参阅美国国税局出版物 971《无辜配偶救济》，其中包含美国国税局在评估无辜配偶救济申请时考虑的因素的描述。
修改后的表格还要求提供一些信息，帮助国税局更好地与纳税人沟通，同时尊重他们的隐私并认识到他们可能存在安全问题。
修改后的形式：
- 征求纳税人的主要语言或首选语言；
- 允许纳税人授权国税局在纳税人提供的电话号码上留下语音留言；并且
- 要求纳税人提供“最佳或最安全”的电话号码，而不仅仅是“白天”电话号码。
此外，表格进行了修改，用要求纳税人提供情况的叙述性描述和解释来取代复选框。如 24 年 2021 月 XNUMX 日所述 程序性征税博客，表格还将询问纳税人是否签署联合申报表的问题改为询问纳税人是否有意提交联合申报表。
通过解释如何评估减免请求并获取有关纳税人事实和情况的完整信息，国税局支持纳税人获得知情权、优质服务权和公平公正的税收制度的权利。收到纳税人的评论有助于国税局了解如何满足他们的需求。
请记住，即使没有征求意见，纳税人也可以提供意见
纳税人可以查看 这里。 如果国税局已在《联邦公报》上发布通知，征求公众对某个项目或文件（包括国税局表格）的意见，并可以注册以在提交这些通知时收到通知。即使国税局尚未在《联邦公报》上发布征求意见的通知，纳税人也可以就国税局表格或出版物提交意见或建议 这里。。国税局对某个问题的复杂性或拟议程序、表格或指令的管理掌握的信息越多，其决策就越明智或越易于管理。正如所强调的 以上，一位评论者成功利用这个平台建议对 8857 号表格进行修改。虽然美国国税局可能不会采纳纳税人或从业人员的建议，但它会在实施未来的表格、出版物或修订时考虑这些建议。
结论和建议
8857 号表格的修订只是国税局与公众合作改善纳税人服务并支持纳税人权利的一个例子。改善纳税人服务并促进公平公正的税务管理是所有从业人员和纳税人必须倡导的权利和义务。作为国家纳税人权益保护官，我欢迎您的意见和建议，我们期待税务界的帮助，不断改善税务管理；实现双赢。