随着 2023 年报税季的到来，2022 年纳税申报单上欠税的纳税人可能不愿意在 18 月 XNUMX 日之前提交纳税申报单，或者考虑延期提交。纳税人应该了解延迟申报和付款的后果。
未能申报可能导致罚款和利息
美国国税局将评估 未申报罚款 如果纳税人未能在截止日期或有效延期日期之前提交纳税申报表。如果纳税申报表延迟，则每月或部分月份将被处以未缴税款 25% 的罚款，最高可达 3,000%。罚款基于应缴税款金额，减去纳税人可能收到的任何抵免额和到期日之前支付的任何款项。一般而言，欠缴税款的利息（包括任何适用的罚款）将在欠款到期日累积，并持续累积，直到余额全部付清。例如，如果纳税人欠 1040 表 750 美元，但未能提交纳税申报表或申请延期（也许认为他们一旦能够支付就会提交），他们可能会在五个月内被处以 60 美元的罚款和利息！即使纳税人的应纳税额不大，但纳税申报已逾期 435 天以上，也会出现最低未申报罚款的情况，罚款金额为 100 美元或纳税申报表应纳税额的 XNUMX％（以较低者为准）。
纳税人如果知道自己欠税，应该报税，或者 要求延期 18 月 XNUMX 日前。尽管提交纳税申报表不会解决欠税的后果，但及时提交有助于避免逾期申报的处罚。如果纳税人正确填写表格，对税款做出适当的估计，则可以获得延期, 并在申报截止日期之前提交表格。
利率 每季度确定一次，以联邦短期利率加 3% 为基础，每日复利。除利息外， 不缴纳罚款 每个月的利息为百分之零点五，最高可达 25%。国税局提供了一个很好的参考工具，可以计算应纳税款的季度利率。 新闻中心搜索 功能。国税局利率可能远低于信用卡或其他银行贷款利率，这可能会影响这些付款的时间。纳税人应利用下面讨论的分期付款协议或收款选项。
即使及时提交纳税申报表或延期纳税，仍将对应缴税款征收违约金
应在申报截止日期之前缴纳纳税申报表上显示的应缴税款金额。 请记住，延期提交并不代表延期付款。 A 不缴纳罚款从原纳税申报截止日期开始，每个月的未缴税款将被处以罚款，外加利息。即使纳税人有有效的延期申报时间，也会被处以罚款。罚款通常为未缴税款每月或部分月份的百分之零点五，最高为 25%。但是，如果个人纳税人及时提交纳税申报表（包括延期）并签订分期付款协议，则在批准的付款计划期间的任何月份，未缴税款罚款将减少为每月或部分月份的四分之一。
如果国税局发出征税意向通知，自通知之日起十天后仍未缴纳税款，则罚款将增加到每月百分之一或一个月的部分。
当同一个月同时出现未申报罚款和未缴纳罚款时，未缴纳罚款的金额将减少未申报罚款的金额。
美国国税局已推迟受联邦宣布的灾难影响的某些纳税人的申报和付款期限
居住或在联邦宣布的灾区经营业务的纳税人 可能有资格 推迟某些纳税期限，包括申报和付款期限。请查看 最近的税收减免 由美国国税局在灾难情况下提供。另请参阅我的 最近的博客 关于阿拉巴马州、加利福尼亚州和乔治亚州部分地区受灾纳税人的救济。本博客对 IRC § 6511(b)(2)(A) 的三年追溯规则与纳税人在利用延期申报截止日期后提交退税申请的付款日期（或视为付款日期）之间的不匹配进行了重要讨论。
纳税人在某些情况下可能能够获得罚款减免
申请减免罚款有多种方式。纳税人可能有资格 处罚减免 如果他们能够证明未能及时提交所需的纳税申报表或按时缴纳税款是由于 合理原因 而非故意疏忽。要确定合理原因，纳税人必须证明他们以正常的商业谨慎行事，但无法在规定时间内提交纳税申报表，或无法在到期日之前缴纳税款，或者在到期日之前缴纳税款会造成过度困难。合理原因是根据所有事实和情况逐案确定的。请访问 IRS.gov 了解 减免刑罚的种类.
首次减弱 当纳税人可以证明其申报合规、付款合规且没有罚款历史时，FTA 可能是一个可以考虑的选择。纳税人必须证明他们在过去三年中没有提交申报表或没有受到任何罚款（或任何罚款是因 FTA 以外的其他可接受原因而取消的，例如由于合理原因）；已按时提交所有必需的申报表（或提交有效的延期申请）；并且已经缴纳或有有效的付款计划来缴纳申请减免年份以外所有到期税款。如果纳税人符合 FTA 标准，则不需要提供支持文件。但是，纳税人必须申请减免罚款才能考虑享受 FTA。但是，我一直在与美国国税局讨论在适当的情况下系统地将 FTA 减免应用于纳税人账户。
纳税人可以利用国税局的收税替代方案
如果纳税人未能在截止日期之前缴纳税款，他们不仅可能受到处罚，还会面临国税局的严厉征收权力。
为了在新冠肺炎疫情期间为纳税人提供救济， 2020 年 3 月 25 日，美国国税局采取措施暂停一些合规行动，后来又将这一救济措施扩大到 2022 年 2 月。这些措施包括暂停一些催收通知，如留置权和征收通知。随着国税局恢复正常运作，催收 活动将恢复纳税人在收到任何催收通知之前，将首先收到 CP-14 欠款通知。这些与当前报税季有关的欠款通知将于 5 月开始发出。纳税人最糟糕的做法就是忽略这些欠款通知或任何其他 IRS 信件和通知。如果纳税人收到欠款通知但无法立即支付全额，他们可以利用几种收款替代方案，包括：
美国国税局有关于 收款流程 在线和在 出版物594纳税人能做的最好的事情就是在纳税申报表到期之前掌握相关信息，并熟悉纳税人权利法案 出版物1 以及收款申诉权 出版物1660.