在一个 东南亚数字经济博客，我指出，去年 2020 月底的法律变更影响了纳税人 2020 年所得税申报表上申请的退税抵免额 (RRC) 的处理。与去年春季和 2020 月初向个人发放的预付款不同，XNUMX 年纳税申报表上申请的抵免额将减少，以偿还某些未偿债务。这种抵消导致预付款的处理与 XNUMX 年纳税申报表上申请的 RRC 的处理不一致，其中 RRC 将因未偿债务而减少。对于受此变化影响的纳税人来说，这是一件大事。

好消息：  美国国税局已同意使用其自由裁量权，为提交 2020 年纳税申报表并申请 RRC 的纳税人绕过联邦税债务抵消。

背景

当国会指示国税局从 1,200 年 500 月开始发放刺激性补助金（也称为经济影响补助金或 EIP），每名成人 2020 美元，每名符合条件的儿童 600 美元，然后从 XNUMX 月开始每人额外发放 XNUMX 美元时，它要求发放的补助金不得减少，以偿还受助人的其他债务（第一轮补助金的子女抚养费除外）。理由似乎很清楚：负债累累的个人往往是经济上最困难的人，国会希望资金尽快不减免地到达这些人手中。

对于以预付款形式收到 EIP 的个人，禁止 IRS 用付款来抵消未偿债务（第一轮付款期间的子女抚养费除外）。对于未收到部分或全部预付款的个人，《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》规定，他们可以在 2020 年所得税申报表中申请 RRC，并且禁止 IRS 将抵免额减少到与预付款相同的程度。因此，在 2020 年全年，未收到预付款的个人都被告知，他们在提交 2020 年纳税申报表时将获得相同的福利。

然而，12月，国会修改了法律， 允许 国税局减少纳税人 2020 年联邦纳税申报单上申报的 RRC，以偿还未偿还的联邦债务，以及 要求 要求 IRS 降低 RRC 以支付子女抚养费和其他联邦及州义务。这一最后一刻的改变损害了个人的利益，这些人可能并非出于自己的过错，未能收到他们应得的全部预付 EIP。

这似乎很奇怪，国会原本旨在为公众提供广泛的经济救济，并将刺激计划支付排除在大多数抵消范围之外，但却突然来个180度大转弯，决定抵消RRC——这只是刺激计划支付的延迟版本——对于那些尚未收到预付款、现在必须在2020年联邦纳税申报单上申请抵免的不幸纳税人来说。

上周，一 CNN文章 援引众议院筹款委员会发言人的话说，国会修改法律“主要是由于豁免单一抵免所带来的行政困难”。

法律变更后，我继续主张国税局使用其自由裁量权，不以 RRC 抵消未偿还的联邦税债务，以维护抵免的目标；即确保美国人在冠状病毒（COVID-19）大流行后获得快速和直接的救济。

最初，美国国税局似乎认为它无法完成将 RRC 排除在抵消之外所需的编程。当我在起草关于这个主题的早期博客时， 美国国税局告诉我们 它在 12 月份调查了这个问题，并在博客发布后告知 TAS，它最终无法在 XNUMX 月 XNUMX 日报税季开始前及时完成编程。 CNN文章 上周援引美国国税局发言人的话说，“该机构正在审查可能的情况。”

事实证明，美国国税局最初的报税季计划确实允许用 RRC 抵消子女抚养费，但绕过了所有其他未偿债务的抵消，这是《关怀法案》在 12 月修订前的原始版本所规定的。上周，我们了解到，美国国税局已经回过头来“纠正”了最初的计划，以确保所有 RRC 都被抵消以偿还联邦和州债务，这与法律的变化一致。我们再次重申我们的请求，要求美国国税局行使其自由裁量权来纠正不公平现象。

我很高兴美国国税局同意根据《国内税收法》第 6402(a) 条行使自由裁量权，避免用 RRC 来抵消联邦税收债务。美国国税局承诺尽快这样做。

然而，由于两个原因，这并不是一个完整的解决方案。

首先，在国税局实施这一编程修复之前，已经为提交纳税申报表的纳税人提供了联邦税抵免。

其次，这一变化不会影响大多数类别的强制抵消。 2021年综合拨款法 （CCA）追溯修订了《CARES 法案》，并有效地指示 IRS 将常规抵消规则应用于 RRC。根据 IRC § 6402，IRS 只能自行决定不抵消多付款以偿还联邦税款。这是 必须 抵消退款以偿还许多其他类别的债务，包括州税债务、失业保险金的超额支付以及某些联邦福利的超额支付。因此，收到预付款的纳税人和未收到预付款并以 RRC 身份申领福利的纳税人的待遇仍然存在很大差异。

我只能假设国会仍然认为国税局无法对其系统进行编程以避免抵消 RRC，因为 美国救援计划法案 跟踪了 CCA 上周批准的第三轮刺激支付（1,400 美元）的 RRC 抵消语言。因此，目前状态下的法定计划将在 2022 年报税季继续存在上述不公平现象。

总结

通过允许系统性地减免 RRC 付款而不减少联邦税债务，国税局将减轻纳税人和国税局资源的负担，并为该国最脆弱的个人和家庭提供必要的生命线。类似情况的个人——那些收到预付款的人和那些通过 2020 年申报表收到 RRC 的人——应该得到一致的待遇。我预计这些更正将在不久的将来做出。对于已经用 RRC 抵消联邦税债务的纳税人，我们将与国税局合作，试图找到一种方法来弥补他们的损失。

此外，我建议国会重新审视法律，并考虑规定 RRC 在 2022 年报税季与预付款一样免于减免或抵消（就像《关怀法案》中所做的那样）。符合条件的个人没有收到他们有资格获得的部分或全部 EIP，在大多数情况下，这并不是因为他们做错了什么。通常是因为国税局没有正确识别他们并向他们支付预付款。因此，没有收到第一轮 EIP 的个人不得不等待近一年才能收到他们的福利。他们现在不应该因为用部分或全部 RRC 抵消债务而受到进一步的惩罚，如果他们收到了预付款，这种情况就不会发生。